Рассматриваются организационные вопросы внутреннего и внешнего аудита, в частности: место и роль аудита; вопросы организации банковского надзора и аудита, содержание его этапов и процедур исполнения; методика проведения комплексной проверки деятельности коммерческих банков в Украине; аудит состояния бухгалтерского учета операций банка; аудит формирования Уставного фонда и правильности отражения его в учете; аудит материальных ценностей и нематериальных активов; аудит традиционных банковских операций; аудит и оценка кредитного портфеля банка; аудит операций с ценными бумагами; аудит валютных операций; аудит доходов, расходов и прибыли; контроль за соблюдением обязательных экономических нормативов коммерческих банков.

Викладені основні питання, пов'язані з відображенням фінансово-господарської діяльності комерційних банків за рахунками бухгалтерського обліку, а саме: казначейські та міжбанківські операції, операції з клієнтами, операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання, довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи, капітал банку, доходи, витрати, позабалансові рахунки.

Досліджується роль бухгалтерського обліку (БО) в управлінні комерційним банком, основи його побудови в банках України. Розглядається принцип організації бухгалтерського процесу, обліку операцій з формування статутного капіталу банку, обліку міжбанківських розрахунків, кредитних та касових операцій, а також платіжних розрахунків та обліку розрахункових операцій. Значну увагу приділено обліку депозитних і довірчих операцій, операцій з цінними паперами, валютних операцій, основних засобів, нематеріальних активів та матеріалів, доходів, витрат і фінансових результатів діяльності комерційних банків (КБ), а також податків, зборів і внесків до державних та недержавних цільових фондів. Показано касове виконання Державного бюджету України, обгрунтовано необхідність звітності КБ, аналізується питання внутрішнього аудиту КБ.

Викладено теоретичні та практичні основи фінансового обліку в комерційних банках і наведено докладну методику обліку господарських операцій: депозитних, кредитних, із цінними паперами, обмінних в іноземній валюті, з основними засобами та нематеріальними активами, лізингових. Висвітлено всі зміни, що сталися в обліковій політиці комерційних банків з 1 січня 1999 року, зокрема, щодо господарських операцій і діючого плану рахунків. Підкреслюється, що адекватне відображення господарських операцій у системі бухгалтерського обліку та звітності, правильне визначення їх фінансових результатів, повна і достовірна інформація щодо шляхів формування прибутків і видатків - неодмінні умови успішного керівництва й управління банком, запорука ефективної його діяльності в конкурентному середовищі.

Дисертаційну роботу присвячено актуальним проблемам теоретичних, методологічних і організаційних аспектів аудиту фінансової звітності в діяльності комерційних банків, обумовлених переходом України до ринкової економіки. На підставі аналізу численних літературних джерел наведено різноманітні визначення комерційного банку, фінансової звітності, аудиту, розкрито їх сутність. Обгрунтовано і запропоновано класифікацію ринків банківських послуг, різновидів фінансової звітності, з'ясовано перелік факторів, що визначають стан фінансової звітності, напрямки вдосконалення організаційних і методичних принципів зовнішнього та внутрішнього аудиту фінансової звітності комерційного банку. Сформульовано пропозиції з удосконалення внутрішнього контролю і фінансового аналізу звітності клієнта комерційного банку.

Досліджено теоретичні та методичні проблеми вдосконалення бухгалтерського обліку та аналіз валютних операцій комерційних банків. Розкрито економічну суть і зміст категорії "валютні операції комерційних банків". Запропоновано класифікацію банківських валютних операцій. Викладено критичну оцінку діючих в Україні валютно-банківських правовідносин і визначено напрями їх вдосконалення. Узагальнено зарубіжний досвід обліку валютних операцій та обгрунтовано можливості його застосування у вітчизняній практиці. Удосконалено діючу методику обліку фінансових результатів діяльності українських банків на валютних ринках. Розроблено концептуальну схему проведення комплексного аналізу валютних операцій та систему показників для оцінки їх ефективності.

Висвітлено теорію внутрішнього аудиту в банківських установах України. Проаналізовано організаційну структуру внутрішнього аудиту в банку. Розглянуто мету, методи та процедури проведення аудиторської перевірки й оцінки ризиків. Наведено рекомендації щодо організації ефективної роботи підрозділу внутрішнього аудиту, проведення аудиторських перевірок, оформлення документації.

Наведено програму дисципліни "Бухгалтерський облік і прийняття рішень у банках", стисло охарактеризовано кожну її тему. Подано розгорнутий тематичний план викладу матеріалу з розподілом його у часі та за видами занять (лекційні, практичні, самостійні, індивідуальні). Розглянуто роль обліку у системі управління комерційним банком, основи його організації, питання відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, режим їх функціонування. Особливу увагу приділено різним видам бухгалтерського обліку в комерційних банках, зокрема, касовим операціям та операціям за безготівковими розрахунками, капіталу, доходам і витратам, кредитним і депозитним операціям, а також операціям з цінними паперами, в іноземній валюті, основним засобам і нематеріальним активам, лізинговим операціям.

Висвітлено теоретичні та практичні засади фінансового обліку в банку. Запропоновано методику обліку господарських операцій: депозитних, кредитних, із цінними паперами, обмінних в іноземній валюті, з основними засобами та нематеріальними активами, лізингових. Проаналізовано роль обліку в системі управління банком та основи його організації. Наведено характеристику плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Розглянуто організацію аналітичного обліку та касової роботи в банках. Висвітлено кореспондентські відносини між банківськими установами.

Розглянуто різні форми контролю за діяльністю банків. Розкрито сутність та визначено місце внутрішнього аудиту в системі внутрішнього контролю банку. Особливу увагу приділено інтерпретації стандартів внутрішнього аудиту та їх застосуванню у практичній діяльності комерційного банку. Описано процедуру внутрішнього операційного аудиту основної та допоміжної діяльності банку, управління активами та пасивами, банківських ризиків, а також внутрішнього стратегічного аудиту. Наведено організаційні моделі побудови служби внутрішнього аудиту. Досліджено технологію розробки її практичного та фінансового плану.

Зазначено, що за умов поширення глобалізаційних процесів банки можуть підвищувати рентабельність інвестицій за рахунок розміщення коштів під забезпечення різних фінансових інструментів і гарантій, рівнів прибутковості та інвестиційного ризику. Доведено, що одиниця прибутковості мультивалютного портфеля цінних паперів менше обтяжена ризиком на відміну від звичайного портфеля фондових активів, а сукупний ризик мультивалютного портфеля краще піддається диверсифікації. Запропоновано метод визначення припустимих меж сукупного ризику портфеля цінних паперів, встановлено критерії ефективності мультивалютного портфеля.

Наведено методичні рекомендації щодо ревізії та перевірки банківських операцій. Висвітлено теоретичні основи контролю та ревізії. Комплексно розглянуто практичні питання ревізії та перевірки касових, іноземних, кредитних і депозитних операцій, безготівкових розрахунків, кореспондентських відносин між банківськими установами, статутного фонду, доходів і витрат комерційного банку, операцій з цінними паперами, стану бухгалтерського обліку та звітності.

Охарактеризовано складові загального облікового механізму банку як сукупності оперативного, статистичного та бухгалтерського обліку. Розкрито зміст методологічного інструментарію системи "Бухгалтерський облік". Розглянуто методичні прийоми застосування в підсистемі фінансового обліку правил нарахування доходів (витрат), переоцінювання активів, формування резервів під можливі збитки за активними операціями. Викладено концептуальні (базові) основи організації управлінського обліку. Увагу приділено особливостям контролювання процесу ведення ефективного банківського бізнесу, орієнтованого на прибуток.

Охарактеризованы составляющие общего учетного механизма банка как совокупности оперативного, статистического и бухгалтерского учета. Раскрыто содержание методологического инструментария системы "Бухгалтерский учет". Рассмотрены методические приемы применения в подсистеме финансового учета правил начисления доходов (затрат), переоценивания активов, формирования резервов под возможные убытки за активными операциями. Изложены концептуальные (базовые) основы организации управленческого учета. Особое внимание уделено контролированию процесса ведения эффективного банковского бизнеса, ориентированного на прибыль.

Визначено засади та принципи організації бухгалтерського обліку. Проаналізовано організаційну побудову облікового підрозділу, розглянуто організацію праці обліковців. Проаналізовано особливості організації облікових номенклатур і носіїв облікової інформації, документообігу та діловодства, обліково-операційної роботи в банках України, а також обліку касових, кредитних, депозитних операцій банку. Висвітлено особливості організації обліку основних засобів банку, операцій в іноземній валюті, а також внутрішньобанківських операцій.

Определены основы и принципы организации бухгалтерского учета. Проанализировано организационное построение учетного подразделения, рассмотрена организация работы учетчиков. Проанализированы особенности организации учетных номенклатур и носителей учетной информации, документооборота и делопроизводства, учетно-операционной работы в банках Украины, а также учета кассовых, кредитных, депозитных операций банка. Освещены особенности организации учета основных средств банка, операций в иностранной валюте, а также внутрибанковских операций.

Висвітлено актуальні проблеми моніторингу фінансово-економічного стану комерційних банків за умов трансформації бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Проаналізовано особливості маркетингової політики даних банків нашої країни на ринку роздрібних послуг. Досліджено перспективи розвитку ринку посередницьких послуг даних банків на ринку цінних паперів України. Детально розглянуто основні причини банкрутств українських комерційних банків та їх вплив на економіку країни.

Уточнено економічну сутність поняття "валютні операції" та доведено, що бухгалтерський облік необхідно розглядати як цілісну систему. Обгрунтовано необхідність уведення додаткового критерію визначення валютних операцій в бухгалтерському обліку - дати здійснення операцій. Визначено поняття та класифікацію курсових різниць, методику їх розрахунку, відображення на рахунках даного обліку та в звітності. Показано ефективність застосування валютно-цінових застережень у зовнішньоекономічних договорах (контрактах). Запропоновано порядок відображення операцій за такими контрактами в бухгалтерському обліку, у зв'язку з чим введено поняття "сумові різниці" та розроблено їх класифікацію, алгоритм розрахунку. Розглянуто порядок оцінки монетарних і немонетарних статей, виражених у іноземній валюті та розроблено положення, які слід передбачати в наказі про облікову політику. Наведено напрямки удосконалення діючих нормативних актів, що впливають на порядок відображення в бухгалтерському обліку валютних операцій з метою їх узгодження. Доведено необхідність та установлено методичні підходи щодо організації та ведення обліку й контролю валютних операцій на базі комп'ютерних технологій.

Раскрыты основы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках (КБ) Украины. Проанализированы особенности учета кассовых, валютных и кредитных операций, а также межбанковских и безналичных расчетов. Охарактеризована отчетность КБ, предложена ее классификация по формам (нефинансовая и финансовая), способу (предоставляемая электронной почтой и почтой) и срокам предоставления (ежедневная, еженедельная, двухнедельная), виду (основная и вспомогательная), уровню консолидации (предоставляемая филиалами КБ, областными дирекциями, КБ).

Рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета (БУ) различных банковских операций, изложен порядок открытия банками счетов в национальной и иностранной валютах. Описан механизм функционирования корреспондентских отношений между банковскими учреждениями. Показана роль учета в системе управления коммерческими банками, освещены особенности его организации и ведения в соответствии с Международными стандартами БУ.

Індекс рубрикатора НБУВ: У052.9(4Укр)226.210-218

Рубрики:

Облік та аудит в окремих країнах

Шифр НБУВ: Ж69299 Пошук видання у каталогах НБУВ 

Узагальнено та систематизовано існуючі підходи щодо класифікації інвестиційної діяльності. Уточнено визначення економічної сутності поняття банківських реальних інвестицій, запропоновано їх класифікацію. Розроблено механізм функціонування фонду фінансування будівництва відповідно до нововведень у чинному законодавстві України та систематизовано форми та функції іпотеки. Проаналізовано сучасний стан діючої практики обліку банківського фінансування капітальних вкладень і розроблено рекомендації щодо її удосконалення. Обгрунтовано методичні засади обліку операцій з фінансування будівництва за дорученням власників або розпорядників коштів. Запропоновано методику аналізу банківських реальних інвестицій та обгрунтовано необхідність його проведення. Здійснено порівняльне дослідження існуючих методів оцінки ефективності капітальних вкладень і доведено доцільність використання системи показників, які враховують часовий параметр і базуються на дисконтованих оцінках.