Розглянуто аудит як форму контролю за державними фінансовими ресурсами, питання нормативно-правового регулювання та планування аудиту державних фінансів (ДФ). Описано функції системи управління ДФ, Рахункової палати України в аудиті ДФ. Висвітлено завдання державної податкової служби України, контрольні повноваження Державного казначейства України. Проаналізовано роль аудиту ДФ в оцінюванні виконання бюджетних програм. Викладено методику перевірки фінансової звітності, методичні аспекти проведення аудиту ДФ. Розкрито особливості аудиту ДФ за умов застосування комп'ютерних інформаційних систем. Проведено моніторинг виконання управлінських рішень, прийнятих за результатами аудиту ДФ.

Висвітлено теоретичні засади аудиту податків (АП) суб'єктів господарювання. Розкрито сутність, завдання та функції АП, визначено критерії та методи оцінювання його якості й ефективності. Розглянуто проблеми оцінювання впливу податкового навантаження на підприємства. Обгрунтовано методичні підходи до аналізу й аудиту податку на прибуток, земельного податку, ПДВ, податку з власників транспортних засобів. Запропоновано методи організації проведення внутрішнього та зовнішнього АП.

Висвітлено сутність і способи податкового контролю. Охарактеризовано систему органів Державної податкової служби України та проблеми інформаційно-аналітичного забезпечення їх діяльності. Увагу приділено організації контролю за виконанням платниками податків їх обов'язків, визначених законом. Розглянуто обов'язки та права платників податків, порядок оскарження рішень контролюючих органів, систему обліку суб'єктів господарювання, особливості реєстрації платників податку на додану вартість. Подано інформацію про джерела сплати грошових зобов'язань, строки сплати податкового зобов'язання, податкову заставу, адміністративний арешт майна, види та порядок проведення податкових перевірок. Розкрито особливості адміністративної та кримінальної відповідальності платників податків за порушення вітчизняного податкового законодавства.

Розкрито суть і роль аудиту оподаткування за сучасних умов господарювання підприємств в Україні. Визначено його мету, завдання, функції, законодавче регулювання та порядок організації.

Розглянуто теоретичні та нормативно-правові основи державного фінансового аудиту, зарубіжний досвід його організації та проведення. Розкрито суть та особливості програмно-цільового методу складання бюджету, організацію та методику державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм, а також державного фінансового аудиту діяльності суб'єктів господарювання, окремих господарських операцій та виконання місцевих бюджетів.

Розглянуто проблему значення податкового аудиту у системі державного контролю, а також питання організації проведення перевірок. За організаційно-правовим статусом виділено 4 види перевірок та розглянуто передумови щодо їх проведення.

Досліджено теоретичні, методологічні та організаційні аспекти податкового обліку і незалежного аудиту податків в Україні як цілісної інформаційної системи за сучасних умов господарювання. Визначено сутність побудови податкового обліку зі основних податків, його інформаційний зв'язок із системою бухгалтерського фінансового обліку та фінансовою звітністю на підприємствах. Запропоновано методичні підходи та практичні прийоми до проведення незалежного аудиту податків. Досліджено облікові аспекти які проведено з урахуванням закордонного досвіду, а також побудовао незалежні аудит податків - з урахуванням вимог Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду. Висвітлено світовий досвід взаємоузгодження інформації фінансової та податкової звітності. Показано генезис та розвиток податкового обліку та податкових розрахунків в Україні. Проаналізовано статус, функції об'єктів та методи податкового обліку. Розглянуто міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток, а також моделі зв'язку інформації фінансової та податкової звітності в контексті механізму податкових різниць тощо.

Розкрито сутність і значення аудиту оподаткування підприємств згідно з нормами Податкового кодексу України. Викладено загальні підходи до організації та методики виконання процедур аудиторської перевірки податку на прибуток. Окреслено специфічні аспекти аудиту податку на доходи фізичних осіб та документування результатів роботи аудиторів. Розглянуто програму та процедури аудиторської перевірки акцизного податку за окремими групами товарів (продукції), видами діяльності й операціями. Проаналізовано методику аудиту інших податків і зборів (транспортний збір, екологічний податок, місцеві податки та збори, плата за землю).

Розглянуто питання фінансового контролю як функції системи управління, викладено його принципи, види та форми. Висвітлено історію становлення та розвитку аудиту державних фінансів. Проаналізовано розмежування повноважень державних контролюючих органів з аудиту державних фінансів. Проведено оцінювання рівня суттєвості інформації в аудиті державних фінансів. Розкрито сутність, мету та завдання аудиту адміністративної діяльності в аспекті виконання бюджетних програм. Викладено види та форми фінансової звітності, що перевіряється під час аудиту державних фінансів. Надано процедури одержання аудиторських доказів в аудиті державних фінансів. Наведено методичні аспекти проведення аудиту державних фінансів. Визначено особливості проведення аудиту державних фінансів за умов використання інформаційних технологій обробки економічної інформації. Надано узагальнення результатів і реалізацію матеріалів аудиту державних фінансів.

Досліджено розвиток фінансового контролю в контексті модернізації бухгалтерського обліку в державному секторі. Розглянуто проблеми реформування державного фінансового контролю за умов управління змінами в системі державних фінансів. Увагу приділено удосконаленню методології й організації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту в державному секторі. Зазначено, що роль внутрішнього аудиту та внутрішнього контролю в реалізації ефективного і раціонального формування та використання бюджетних ресурсів є дуже вагомою, адже внутрішній аудит покликаний підвищувати продуктивність використання бюджетними установами наданих державою ресурсів з метою одержання найбільш позитивних результатів діяльності. Особливо гостро це питання постає в умовах дефіциту бюджету, який існує в Україні.

Удосконалено методи ефективності зовнішнього аудиту податків. На прикладі підприємств машинобудівної галузі Запорізької області розглянуто застосування методів оцінювання ефективності зовнішнього аудиту податків.

Вирішено наукові проблеми відповідності наявних теоретичних і методологічних засад обліку й аудиту податків вимогам сучасного етапу інституційних відносин учасників податкового процесу в Україні. Вирішено завдання термінологічного забезпечення облікового та аудиторського процесів, визначення предмета, статусу, функцій податкового обліку. Проаналізовано досвід країн ЄС і Митного союзу з методик податкового обліку та звітності з податку на прибуток і податку на додану вартість. Запропоновано для вітчизняної практики певні моделі обліку та звітності з податку на прибуток, податку на додану вартість, інших податків (зборів). На підставі порівняльного підходу розроблено методологічні засади механізму податкових різниць з податку на прибуток та інструментарій його реалізації у форматі логічних та математичних таблиць, які поєднуються у п'ять моделей зв'язку даних фінансового (на базі МСФЗ) і податкового обліку з податку на прибуток (на підставі норм Податкового кодексу України). Запропоновано вдосконалити термінологічний апарат аудиту, у тому числі з податків. Розроблено методичні прийоми планування аудиту податків, дослідження внутрішнього контролю платника податків, визначено перелік, формат і зміст робочих документів аудитора, формат звіту аудитора про перевірену податкову звітність.

Розроблено рекомендації з удосконалення організації та методики бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю розрахунків за ПДВ за умов трансформації податкового законодавства та державної податкової політики. Ідентифіковано додану вартість як розрахунковий показник в системі бухгалтерського обліку. Уточнено поняття "розрахунки за ПДВ". Досліджено механізм справляння ПДВ, що дозволило виділити основні інформаційні розрізи до рахунків активів та доходів. Розкрито напрями розвитку бухгалтерського обліку розрахунків за ПДВ на основі вивчення зарубіжного досвіду. Визначено вимоги моделі справляння ПДВ до розрізів інформації, врахування яких дозволило сформувати систему субрахунків для обліку розрахунків за ПДВ. Виявлено варіативні елементи облікової політики в частині розрахунків за ПДВ. Розроблено методичний підхід до бухгалтерського обліку розрахунків за ПДВ відповідно до нових умов прийняття економічних рішень.

Увагу приділено дослідженню державного податкового аудиту та напрямків його розвитку за умов ринкової економіки в Україні. Теоретично обгрунтовано зміст державного податкового аудиту та його місце в системі податкового контролю. Розкрито сутність державного податкового аудиту як організаційної форми контролю державних податкових органів за повнотою сплати податкових зобов'язань, удосконалено визначення даного терміна. Уточнено принципи та завдання державного податкового аудиту, визначено основні показники його результативності. Обгрунтовано необхідність реформування державного податкового контролю в Україні шляхом запровадження принципово нової форми стимулюючої концепції - державного податкового аудиту.

Розглянуто результати досліджень щодо підвищення ефективності управління податкового аудиту в контексті формування податкової політики України. Результати досліджень підтверджуються аналітичними розрахунками на підставі даних статистичних показників, обгрунтовуються висновками і можуть бути використані в подальших наукових дослідженнях і практичній діяльності суб'єктів господарювання.

Розглянуто еволюцію впровадження Кодексу належної практики щодо забезпечення прозорості у бюджетно-податковій сфері, розробленого МВФ, у 3-х редакціях. Систематизовано принципи забезпечення прозорості в бюджетно-податковій сфері: інституціонально-правові засади (відділення сектора органів державного управління, чітке визначення й оприлюднення функції управління в межах державного сектора; чітка та відкрита правова, нормативна й адміністративна система формування доходів і витрат бюджету); відкритість бюджетних процесів (наявність і дотримання встановленого графіка підготовки бюджету, чіткі процедури виконання та моніторингу бюджету й бюджетної звітності); доступність інформації для громадськості (оприлюднення вичерпної інформації про минулий, поточний і прогнозований стан бюджетно-податкової сфери і про основні фіскальні ризики; доступна і зрозуміла форма висвітлення податково-бюджетної інформації; своєчасне звітування і публікація податково-бюджетної інформації); гарантії достовірності бюджету (відповідність податково-бюджетних даних міжнародним стандартам якості; забезпечення дієвого внутрішнього контролю за діяльністю в бюджетно-податковій сфері; перевірка податково-бюджетної інформації вищими органами державного фінансового контролю). Визначено основні напрями вдосконалення оцінювання фіскальної прозорості. Формалізовано концептуальну схему механізму оцінювання державних витрат і фінансової підзвітності.

Досліджено стан фінансового контролю, що здійснюється за управлінням місцевими бюджетами. Систематизовано місцеві фінансові органи, які проводять контрольні заходи на мезорівні. Охарактеризовано діяльність органів місцевого самоврядування та місцевих державних адміністрацій. Проведено моніторинг показників виконання місцевих бюджетів, що можуть свідчити про рівень ефективності внутрішнього фінансового контролю. Проаналізовано діяльність органів державного фінансового контролю. Встановлено, що Рахункова палата здійснює фінансовий контроль лише за використанням міжбюджетних трансфертів, переданих з державного бюджету місцевим бюджетам. Оцінено контрольну діяльність органів Державної фінансової інспекції України за станом управління коштами місцевих бюджетів і встановлено, що такий контроль є недостатньо ефективним. Проаналізовано контрольну діяльність на мезорівні органів Державної казначейської служби України та встановлено, що контроль цього органу є засобом попередження вчинення суб'єктами управління порушень. Встановлено, що Міністерство фінансів здійснює опосередкований фінансовий контроль на місцевому рівні. Запропоновано пріоритетні напрямки вдосконалення фінансового контролю за управлінням місцевими бюджетами.

Досліджено теоретичні та методичні положення щодо підвищення ефективності використання бюджетних коштів шляхом вдосконалення діяльності органів державного фінансового контролю та аудиту. Розширено перелік принципів здійснення державного фінансового контролю. Удосконалено трактування сутності поняття "управління ефективністю використання бюджетних коштів". Розглянуто інституційні та методологічні складові управління ефективністю використання бюджетних коштів та особливості здійснення аудиту ефективності як особливого виду державного аудиту. Проаналізовано стан використання бюджетних коштів в Україні та визначено основні проблеми в цій сфері. Розкрито особливості міжнародної та вітчизняної методології проведення аудиту ефективності та здійснено порівняльний аналіз оцінювання ефективності в аудитах Рахункової палати України та Національного аудиторського офісу Великобританії. Удосконалено систему забезпечення якості діяльності органів державного фінансового контролю й аудиту, що надасть можливість вдосконалити процес державного фінансового контролю й аудиту та підвищити його ефективність. Відображено механізм ефективних взаємовідносин між уповноваженими на використання бюджетних коштів органів влади та зацікавленими сторонами (в т.ч. платниками податків) під час виконання державних цільових програм та підхід до його оцінювання.Запропоновано "продукто-орієнтований підхід" до здійснення державного фінансового контролю за ефективністю використання бюджетних коштів з метою надання фахового оцінювання ефективності діяльності органів влади, продукту їх діяльності, а також формування пропозицій, спрямованих на їх вдосконалення.

Розглянуто сутність державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм (БП), який є однію з форм державного фінансового контролю. Розглянуто сутність БП як об'єкта державного фінансового аудиту. Проаналізовано авторські визначення понять "державний фінансовий аудит" і "бюджетна програма". Визначено законодавче та методичне забезпечення державного фінансового аудиту БП в Україні. Зосереджено увагу на основних теоретичних аспектах теми та основних проблемних моментах практичного здійснення державного фінансового аудиту БП в Україні. Проаналізовано сучасний стан і кількість діючих БП в Україні. На підставі проведеного дослідження запропоновано низку заходів щодо покращання використання БП у бюджетному процесі, за рахунок підвищення ефективності бюджетного контролю.

Розглянуто питання класифікації принципів податкового аудиту в системі незалежного фінансового контролю. Зазначено, що на сучасному етапі у сфері організації та здійснення контролю науковою спільнотою пропонується велика кількість принципів, сутність яких найчастіше не досліджується системно, не помічається ієрархічність принципів, їх взаємозв'язок і взаємозалежність. На підставі критичного огляду сучасних наукових підходів акцентовано увагу на необхідності систематизації принципів фінансового контролю (складових контролю, його видів і форм). Розкрито власне розуміння визначення базових ознак систематизації принципів податкового аудиту, за допомогою яких відбувалась би фіксація відповідної закономірності їх розподілу, враховуючи взаємозалежність і взаємозв'язок принципів організації та функціонування податкового аудиту в системі фінансового контролю.