Досліджено адміністративно-правові засади діяльності Державної фіскальної служби (ДФС) України щодо надання адміністративних послуг, формування теоретичних положень і практичних висновків, спрямованих на вдосконалення чинного законодавства з відповідних питань та практики його застосування. Увагу приділено дослідженню поняття та змісту адміністративних послуг, що надаються органами ДФС, вироблено класифікацію адміністративних послуг, що надаються органами ДФС, визначено правові засади діяльності ДФС щодо надання адміністративних послуг. З'ясовано принципи, засоби та способи надання адміністративних послуг у сфері податків і зборів, митних та інших платежів; надано характеристику стадій та етапів провадження щодо надання таких послуг; визначено критерії оцінювання якості їх надання. На основі визначення особливостей європейської практики надання адміністративних послуг у сфері податків і зборів, митних та інших платежів вироблено напрями їх впровадження в Україні. З'ясовано вади в діяльності ДФС щодо надання адміністративних послуг, сформульовано пропозиції та рекомендації щодо удосконалення нормативного та організаційного забезпечення такої діяльності.

Дослідження спрямовано на розроблення теоретичних, організаційних, нормативно-правових основ формування механізму державного аудиту ефективності використання публічних коштів та опрацювання практичних рекомендацій щодо його ширшого упровадження у практику діяльності органів державного фінансового контролю. Розроблено концептуальні засади активізації системи фінансового контролю щодо забезпечення ефективності публічних коштів, які включають формування єдиної злагодженої системи державного фінансового контролю, чітке визначення місця аудиту ефективності в цій системі, прозоре розмежування функцій між органами державного фінансового контролю щодо здійснення аудиту ефективності, упровадження у практику ідеології бюджетного процесу, орієнтованої на результативність і ефективність, політичну волю щодо упровадження аудиту ефективності у фінансову практику тощо. Шляхами вдосконалення механізму державного аудиту ефективності використання публічних коштів в Україні визначено стандартизацію аудиту ефективності та підвищення результативності контролю його якості.

Проаналізовано окремі проблемні аспекти нормативно-правового регулювання діяльності Державної аудиторської служби України та внесено пропозиції з вдосконалення чинного фінансового законодавства щодо її діяльності.

Досліджено окремі питання оцінювання аудиторських ризиків, пов'язаних з фактами шахрайства, які належать до зон підвищеного професійного ризику, визначено типи та фактори шахрайства, розглянуто основні етапи та процедури процесу оцінювання ризику шахрайства.

Висвітлено формування критеріального апарату для оцінювання ефективності контрольно-перевірочної роботи органів Державної аудиторської служби України (ДАСУ). Проаналізовано діяльність органів ДАСУ за період з 2010 по 2015 рр. Узагальнено та згруповано методичні підходи до визначення ефективності контрольно-перевірочної діяльності урядового органу фінансового контролю. Запропоновано авторський підхід до оцінювання ефективності роботи органів ДАСУ. Визначено чинники, які впливають на ефективність контрольно-перевірочної роботи урядового органу фінансового контролю. Розроблено пропозиції щодо вдосконалення методичних підходів до оцінювання ефективності діяльності органів ДАСУ.

На підставі критичного огляду наукових джерел та аналізу діючих законодавчо-правових актів виявлено проблематику визначення та класифікації процедур податкового аудиту. Відмічено, що вільне тлумачення процедури в теорії та практиці наукових досліджень безпосередньо пов'язано з відсутністю інституційного закріплення цієї дефініції як на національному, так і міжнародному рівні. У контексті взаємозв'язку та певної трансформації понять "процедура" та "методичний прийом" компонентів методологічної бази фінансового контролю позначено власне розуміння дефініції "процедура", розкрито специфіку угрупування процедур у сфері податкового аудиту.

Мета роботи - аналіз сучасного стану на ринку аудиторських послуг (АП) України та дослідження основних напрямків його розвитку, вивчення особливостей цього сегмента ринку, визначення складових контролю якості АП з урахуванням інтересів основних груп користувачів фінансової звітності. Аналіз результатів аудиторської діяльності (АД) та стану ринку АП показав, що разом з тенденцію до зменшення кількості суб'єктів АД в Україні спостерігається зростання обсягу наданих послуг суб'єктами АД в цілому по країні. Досліджено визначення терміна "якість аудиторських послуг" і системи оцінки якості аудиту в науковій та науково-методичній літературі. Розглянуто місце і роль якості АП відповідно до рівнів, на яких забезпечується контроль їх якості. Обгрунтовано необхідність внесення змін до законодавства України про АД, які спрямовані на підвищення якості АП, покращання бізнес-клімату та адаптацію до законодавства Європейського Союзу.

Рассмотрены особенности выполнения аудита финансовой отчетности предприятий и предоставления других аудиторских услуг. Изложенные требования международных стандартов контроля качества. Раскрыта сущность аудита и законодательно-аудиторской деятельности в Украине. Охарактеризованы виды профессиональных аудиторских услуг. Уделено внимание нормативному регулированию организации внутреннего аудита на предприятиях, профессиональной этике внутреннего аудита, видам искажений в финансовой отчетности вследствие ошибок и мошенничества, общей модели аудиторского риска.

Мета роботи - систематизація недоліків вітчизняного нормативного забезпечення внутрішнього аудиту (ВА) та розробка напрямів їх вирішення з урахуванням міжнародного досвіду його регулювання шляхом імплементації світових напрацювань у вітчизняне правове поле. Запропоновано структуру нормативно-правового забезпечення внутрішнього аудиту в Україні, що складається з чотирьох рівнів, з яких три макрорівні (міжнародний, національний та секторальний) і один - мікрорівень (корпоративний). Виявлено відповідність структури Міжнародних та Національних Стандартів внутрішнього аудиту. Доведено, що для формування ефективної служби внутрішнього аудиту на підприємстві першочергового значення набуває розроблена належним чином система внутрішніх регламентів аудиторської діяльності, що в запропонованій структурі нормативно-правового забезпечення внутрішнього аудиту відповідає мікрорівню. Обгрунтовано доцільність формування нормативно-правового забезпечення внутрішнього аудиту корпоративного рівня. Наведено напрями подальшого вдосконалення нормативно-правового забезпечення внутрішнього аудиту в Україні.

Досліджено та проаналізовано сучасний стан функціонування внутрішнього фінансового контролю в органах державного сектора. Окреслено ряд заходів, які на даний час вже реалізовано задля формування дієвої системи державного внутрішнього фінансового контролю та у відповідності до міжнародно визнаних стандартів. Також зроблено спробу комплексного дослідження складників системи внутрішнього контролю, а саме: визначення управлінської підзвітності та відповідальності керівників бюджетних установ. Проаналізовано інформацію щодо стану функціонування внутрішнього контролю в міністерствах, інших ЦОВВ, ОДА в розрізі елементів моделі COSO (міжнародно визнаної структури внутрішнього контролю). Проведене дослідження констатує, що на даний час залишаються недоліки як у запровадженні комплексної системи внутрішнього контролю, яка передбачена статтею 26 Бюджетного кодексу України, так і у здійсненні діяльності з внутрішнього аудиту в міністерствах та інших ЦОВВ. Виокремлено ряд проблем, які потребують вирішення задля побудови ефективної та надійної системи внутрішнього контролю в органах державного сектора, запропоновано шляхи їх подолання.

На основі вимог чинного законодавства України та міжнародних стандартів аудиту висвітлено теоретичні та практичні аспекти оподаткування та аудиту юридичних осіб - суб'єктів господарювання. Наведено характеристику та проведено класифікацію суб'єктів господарювання - юридичних осіб. Розглянуто основні елементи сучасної системи оподаткування юридичних осіб; державний аудит надходжень до державного бюджету податків, зборів, обов'язкових платежів та аудит у сфері оподаткування юридичних осіб; порядок оподаткування юридичних осіб податком на додану вартість, акцизним податком, податком на прибуток, податком на майно, ресурсними та рентними платежами, іншими податками і зборами. Описано особливості виконання функцій податкового агента юридичними особами щодо оподаткування доходів фізичних осіб та особливості оподаткування юридичних осіб за спрощеними системами оподаткування.

Розглянуто становлення та розвиток державного аудиту. Висвітлено світовий досвід його організації. Визначено необхідність здійснення державного аудиту. Розкрито його сутність, зміст, організацію та методики. Надано характеристику нормативно-правової бази, предмета, об'єкта, методів і принципів організації державного аудиту. Розглянуто особливості організації державного аудиту, який здійснюють Державна аудиторська служба України та Рахункова палата України.

Розглянуто стан експортних операцій в Україні. Досліджено зміни їх обсягу та динаміку податкових надходжень із експорту до зведеного бюджету. Визначено особливості імплементації міжнародно-правових актів в національне законодавство, що регулюють питання державного аудиту експорту та організаційної взаємодії вищого органу державного фінансового аудиту з учасниками зовнішньоекономічних операцій з експорту продукції в Україні.

Проаналізовано стан наукової розробленості питань залучення органів державного фінансового контролю до адміністративно-деліктної сфери. Вивчено фінансово-контрольні відносини як об'єкт адміністративно-правової охорони. Розглянуто генезис нормативно-правового забезпечення участі органів державного фінансового контролю у справах про адміністративні правопорушення. Визначено процесуальний статус органів державного фінансового контролю в адміністративно-деліктному провадженні. Виявлено специфічні риси адміністративно-деліктного процесу за участю органів державного фінансового контролю в контексті його стадійності. З'ясовано особливості доказування у справах про адміністративні правопорушення у сфері державного фінансового контролю. Охарактеризовано зарубіжний досвід країн континентальної системи права щодо участі органів державного фінансового контролю в розгляді справ про адміністративні проступки. Узагальнивши наукові погляди, правозастосовчу практику, нормотворчі підходи, окреслено напрями оптимізації діяльності органів державного фінансового контролю в адміністративно-деліктному процесі України. Зроблено низку пропозицій щодо вдосконалення чинного законодавства в контексті забезпечення участі органів державного фінансового контролю в адміністративно-деліктному процесі.

Здійснено загальний аналіз адміністративної процедури внутрішнього аудиту в системі Державної казначейської служби України (ДКСУ) з виокремленням стадій та етапів такої процедури. Визначено законодавчі й організаційні вади її діяльності, в тому числі з урахуванням результатів діяльності підрозділів внутрішнього аудиту ДКСУ та висловлено пропозиції щодо їх удосконалення. З'ясовано, що під адміністративною процедурою внутрішнього аудиту в органах Державної казначейської служби України слід вважати діяльність підрозділів внутрішнього аудиту ДКСУ, спрямовану на удосконалення системи управління, внутрішнього контролю, запобігання фактам незаконного, неефективного та нерезультативного використання бюджетних коштів, виникненню помилок чи інших недоліків у діяльності окремого підрозділу ДКСУ щодо розпорядження бюджетними коштами і підприємств, установ та організацій, що належать до сфери його управління, та яка передбачає надання незалежних висновків і рекомендацій. В межах адміністративної процедури внутрішнього аудиту в підрозділах ДКСУ виокремлено такі стадії: планування діяльності з внутрішнього аудиту; безпосередня перевірка об'єкта внутрішнього аудиту; підготовка аудиторського звіту та його оприлюднення; відстеження результатів впровадження аудиторських рекомендацій. Доведено, що порядок проведення внутрішнього аудиту в органах ДКСУ потребує доповнення таким підрозділом "Особливості спрощеної процедури внутрішнього аудиту діяльності підрозділів Казначейства", в якому необхідно визначити такі стадії внутрішнього аудиту: підготовка підрозділом Казначейства звіту самоаналізу діяльності та надання його аудиторській групі; вивчення аудиторською групою відомостей про самооцінювання, доданих до них матеріалів, а також усіх інших матеріалів та інформації, що стосується діяльності; виїзд аудиторської групи до підрозділу Казначейства з метою уточнення фактів, вказаних у відомостях про самооцінювання, опитування представників підрозділу Казначейства, формування рекомендацій щодо вдосконалення якості діяльності підрозділу Казначейства; складання звіту про результати внутрішнього аудиту.

В Україні відбувається оновлення нормативно-правового, організаційно-інформаційного та методологічного забезпечення всієї сукупності складників внутрішнього контролю, внутрішнього аудиту та заходів щодо їх гармонізації. Особливої актуальності набуває вирішення цієї проблеми стосовно централізованого державного внутрішнього аудиту, який наразі проводиться Державною аудиторською службою України з метою оцінки ефективності і результативності рішень виконавчої гілки влади. Це передбачає уточнення специфіки об'єктів та визначення перспектив розвитку системи нормативно-правового регулювання провадження відповідної діяльності на державному, регіональному та місцевому рівнях. Досліджено розвиток централізованого внутрішнього аудиту в Україні. Визначено ступінь аналізу обраної тематики роботи вітчизняними науковцями. Розкрито передумови формування централізованого аудиту на теренах нашої держави, а також проаналізовано законодавчі і нормативні акти у зазначеній сфері. Завершальним етапом проведення дослідження є вивчення сучасного стану використання централізованого внутрішнього аудиту, а також з'ясування причин ситуації, що склалася. Досліджено стан реалізації в Україні централізованого внутрішнього аудиту як аудиту адміністративної діяльності, функціонування якого зосереджується на питаннях, що мають ознаки проблем або відхилень у процесі досягнення запланованих цілей, на виявленні причин неефективної діяльності в державному секторі економіки. Запропоновані конкретні заходи спрямовані на вдосконалення централізованого внутрішнього аудиту щодо діяльності органів державного та комунального секторів, бюджетних установ, державних підприємств, вивчення доцільності їх створення та припинення, ефективності процесів управління та досягнення мети їх діяльності.

Метою дисертаційної роботи є поглиблення теоретико-методичних та організаційних засад державного аудиту та обгрунтування на цій основі науково- практичних рекомендацій щодо підвищення ефективності управління процесами державного аудиту для досягнення результативності функціонування Рахункової палати з урахуванням положень міжнародних стандартів державного аудиту ISSAI. Обгрунтовано організаційний інструментарій з удосконалення нормативно-правового забезпечення державного аудиту та функціонування Рахункової палати; спосіб, коли етична поведінка визначена ключовим компонентом у встановленні та підтримці необхідної довіри та репутації; підхід до професійного судження державного аудитора, як інструменту в забезпеченні ефективності та результативності державного аудиту. Запропоновано методичний інструментарій моделювання, як складової процесу виконання аудиторських процедур з фінансового аудиту; теоретико- прагматичний концепт проведення вибіркових спостережень в державному аудиті; організацію процесу звітування; підхід до оцінки стану внутрішнього контролю; процедури управління інформаційним забезпеченням аудиторських процедур у середовищі цифровізації процесів державного аудиту.

It is assumed in standard information protection technologies that there are owners of this information who put forward requirements for protection. In secret voting systems, the information belongs to the community of citizens, and to protect it, vote organizers must create conditions that allow each voter to make sure that the vote secrecy and accuracy of vote counting are preserved. In developed democracies, this issue is resolved through a widely available audit of all procedures that may be mistrusted. Any voter can conduct such an audit. The anxiety of citizens of democratic countries is based on the idea that if electronic voting is introduced, it will be impossible to conduct such an audit. The article proposes principles of auditing all those software and hardware tools and processes of the online voting system that can generate voter distrust. This audit is carried out using a dedicated server open to voters and their fiduciaries. This server provides continuous monitoring of actions of the service staff in terms of possible interference in the operation of the voting system. Also, due to this server, auditors receive data on the integrity of the voting system hardware and software including its audit tools and an alarm signal in the event of a threat. It was possible to reduce the average time of processing the voter requests to two seconds. This means that processing a maximum of 2,500 voter requests at a vote station will take no more than two hours. Simultaneous access of 50 voters to the server will not make them wait in the queue for more than 2 minutes. Implementation results were described and links were given for conducting experimental voting on the Internet.

Представлено методичні та організаційні питання процесу аудиту фінансової звітності на основі діючого чинного законодавства та Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. Наведено порядок призначення аудиторів фінансової звітності, організаційно-правові форми здійснення аудиторської діяльності, принципи аудиторської перевірки фінансових звітів. Розглянуто принципи етики в процесі аудиту фінансової звітності, принцип незалежності в професійній діяльності аудиторів. Окреслено аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю та сутність аудиторського ризику.

Індекс рубрикатора НБУВ: У052.9(4УКР)247.10 + У052.9(4УКР)847 + Х829(4УКР)031

Рубрики:

Облік та аудит в окремих країнах

Фінансове право окремих країн

Шифр НБУВ: РА453901 Пошук видання у каталогах НБУВ