Виходячи з основних змін щодо податкового законодавства, які були внесені в останній період, проаналізовано зв'язок податкового законодавства і стану бюджетних показників. Наведена динаміка основних бюджетних показників, включаючи дефіцит бюджету, їх структура щодо ВВП та загального обсягу доходів і видатків зведеного бюджету, починаючи з 1991 року. Надані відповідні пропозиції щодо напрямків удосконалення та проведення податкових реформ в Україні за сучасних умов економічного розвитку.

Розглянуто проблеми сфери державної податкової політики, вирішення яких потребує системного реформування податкових відносин в Україні.

Висвітлено основні завдання та пріоритетні напрями роботи, структуру, кадровий потенціал, законотворчу, міжнародну та видавничу діяльність Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України. Наведено результати досліджень співробітників центру з проблем удосконалення механізмів державного управління процесом оподаткування, покращання організаційно-правової інфраструктури адміністрування податків, створення організаційних і економіко-правових передумов детінізації економічних відносин, протидії податковим правопорушенням у країні.

Освещены основные задачи и приоритетные направления работы, структура, кадровый потенциал, законодательная, международная и издательская деятельность Научно-исследовательского центра по проблемам налогообложения Национального университета государственной налоговой службы Украины. Приведены результаты исследований сотрудников центра по проблемам усовершенствования механизмов государственного управления процессом налогообложения, улучшения организационно-правовой инфраструктуры администрирования налогов, создания организационных и экономико-правовых предпосылок детенизации экономических отношений, противодействия налоговым правонарушениям в стране.

Доказана необходимость принципиального реформирования налоговой системы Украины. Обоснована возможная альтернативная система - без налогов на добавленную стоимость и прибыль. Предложено не создавать неприкосновенность для налогового кодекса, подготовленного правительством, продолжать работу над новой концепцией в духе экономического эксперимента в Черновицкой области.

Сучасна українська система оподаткування створює дисбаланс: вона робить працю дорогою, а енергетичні та природні ресурси - досить дешевими. У результаті ресурсінтенсивні та забруднюючі галузі становлять левову частку ВВП та структури експорту країни. Еко-трудова податкова реформа, яка полягає у зміщенні податкового тягаря від праці та доходів до ресурсопотоку, є одним з ефективних способів реструктуризації економіки. Таку реформу вже успішно впроваджено у восьми країнах світу. В Україні існують необхідні передумови для проведення еко-трудової податкової реформи. Моделювання її можливих наслідків для економіки, різних секторів та категорій населення є актуальним та своєчасним завданням.

Запропоновано підхід до проблеми зменшення рівня оподаткування в Україні, спрямований на скорочення "тіньової" економічної діяльності. Визначено і пояснено сутність головних причин участі у неофіційних трансакціях. Розглянуто різні точки зору і концепції авторів, що беруть участь у подібних дослідженнях; представлено економічну базу, яка дозволяє визнати податкову реформу соціально і економічно перспективною.

Показано чинники, що зумовлюють необхідність реформування податкової системи в Україні й основні проблеми реформування, необхідність зміни складу та структури бюджетних витрат, відправні положення податкової реформи, напрямки вдосконалення системи стягнення окремих загальнодержавних податків.

Розглянуто проблему та шляхи реформування податкової системи (ПС) України. Проаналізовано законодавство та розглянуто концепцію, підготовлену робочою групою Секретаріату Президента України. Проаналізовано основні вади української ПС і заходи щодо ліквідації цих вад.

Розглянуто суть процесів реформування організаційно-управлінської структури податкової служби України. Виявлено особливості діяльності Державної податкової служби за умов ринкової економіки. Теоретично узагальнено форми та методи, особливості побудови нової організаційно-управлінської структури податкової служби за умов формування ринкових відносин. З застосуванням системної методології вивчено ефективність та критерії оцінки її діяльності. Оцінено чинні механізми системи управління та досліджено основні економічні інтереси різних сторін за нового податкового механізму. Запропоновано алгоритм оцінки їх обчислення й інтегральний метод оцінки реформування організаційно-управлінської структури податкової служби України у разі впровадження Програми (проекту) її модернізації на підставі трьох сценаріїв розвитку Проекту (оптимістичного, песимістичного та реалістичного).

Розроблено теоретичні основи, методичні підходи та рекомендації щодо підвищення ефективності управління фінансовими ресурсами (ФР) підприємства за умов реформування податкової системи. Теоретично проаналізовано категорію ФР, уточнено зміст поняття ФР держави та підприємства, управління ФР. Розкрито особливості управління ФР за умов трансформаційної економіки, визначено вплив системи оподаткування на формування ФР. Детально досліджено можливості та резерви розвитку промислового виробництва в діючій системі оподаткування. Проаналізовано фінансовий стан та податкові платежі підприємств. Теоретично обгрунтовано стратегічний підхід до управління ФР підприємства. Запропоновано критерії оцінки витрат на формування інформаційного середовища для прийняття управлінських рішень. Удосконалено систему планування ФР підприємства. Сформульовано принципи побудови взаємозалежної системи податкових ставок. Наведено рекомендації щодо вдосконалення системи оподаткування.

Досліджено еволюцію теорій оподаткування економіки, узагальнено теоретичні засади формування податкової політики та впливу податків на макро- і мікропроцеси в економіці. Проаналізовано стан і тенденції розвитку національної податкової системи та надано оцінку ефективності податкової політики в Україні у роки незалежності. Сформульовано основні загальноприйняті принципи проведення податкових реформ у зарубіжних країнах і визначено, які з них доцільно запровадити під час реформування податкової системи в Україні. Виявлено недоліки сучасного стану податкової реформи в Україні, обгрунтовано напрями подальшого розвитку реформи. Розроблено практичні рекомендації щодо основних напрямів реформування даної системи з урахуванням світового досвіду.

Досліджено еволюцію теоретичного обгрунтування податків на споживання, проаналізовано розвиток світової та вітчизняної практики оподаткування споживання. Досліджено структуру вітчизняної підсистеми податків на споживання, проаналізовано їх бюджетотвірну роль, регуляторний потенціал та особливості адміністрування. Обгрунтовано дефініцію регуляторного потенціалу податків як сукупність елементів податків, що дозволяють реалізувати цілеспрямований вплив на соціально-економічні процеси у ході справляння. Визначено вплив адміністрування податків на споживання на ефективність їх функціонування. Аргументовано заходи з оптимізації складу податків на споживання й удосконалення їх елементів в Україні, а також пропозиції щодо модернізації адміністрування податків на споживання в Україні (в частині запровадження вимоги стосовно окремого обліку платників акцизного податку, диференціації тривалості перевірок платників під час відшкодування ПДВ, застосування критеріїв позитивної податкової історії платника, деіндивідуалізації користування письмовими податковими консультаціями).

Висвітлено проблеми та чинники податкової політики (ПП) України, завдання та пріоритети її реформування за умов посткризового відновлення економіки. Увагу приділено проекту Податкового кодексу в контексті скорочення податків і зборів та зниження податкового тиску на економіку, реалізації стимулювального потенціалу ПП, підвищення фіскальної ефективності податкової системи (ПС). Визначено основні напрями реформування ПС, зокрема, адміністрування податку на додану вартість, реформування спрощеної системи оподаткування, децентралізація ПС, використання спеціальних податкових режимів.

Розглянуто питання формування міжнародного економічного співробітництва України за рахунок укладення податкових угод. Висвітлено проблемні аспекти оподаткування біржової діяльності, проблеми податкового контролю. Визначено пріоритети податкової політики (ПП) за умов посткризового відновлення економіки, вплив бюджетної політики на реалізацію ПП, напрями реалізації її потенціалу за сучасних умов, реформування системи оподаткування доходів фізичних осіб. Розкрито регулювальний потенціал ПДВ як фактор соціально-економічного розвитку України, мобілізаційний потенціал податкових інструментів розвитку національної економіки. Описано спрощену систему оподаткування в контексті світового досвіду реформування податкової служби та адаптації податкового законодавства України до стандартів ЄС, особливості оподаткування банківських операцій.

Наведено якісні характеристики бюджетної, податкової та пенсійної систем в період транзитивних перетворень в Україні. Обгрунтовано засади реформування державної кадрової політики. Розкрито взаємозв'язок економічних, фінансових і соціальних проблем стратегічного реформування національного економічного комплексу. Проаналізовано зарубіжний досвід державної кадрової політики та підготовки управлінських кадрів. Здійснено аналітичний огляд соціальних і економічних трансформаційних процесів в Україні та визначено основні шляхи мінімізації викликів, детермінованих світовою фінансово-економічною кризою. Показано доцільність впровадження кадрового консалтингу в діяльність вітчизняних органів публічної влади.

Исследованы современные тенденции развития европейского налогообложения и новая парадигма налоговой политики в Украине и России. Рассмотрены методологические основы формирования и реализации налоговой политики социально-рыночного государства, закономерности построения налоговых систем европейских стран в условиях усиления интеграции. Показано, как страны - участницы Европейского Союза, используя налоговые инструменты, реагируют на современные вызовы социально-экономического развития. Определены основные направления налоговых реформ и трансформации стратегии и тактики налоговой политики Украины в контексте интеграции в Европейское Сообщество. Освещены в ретроспективе особенности налоговой политики России как стратегического соседа Европейского Союза.

Проаналізовано проблеми реформування податкової системи за умов кризи та розроблено пропозиції щодо нагальних проблем реформування податкової системи України. Визначено місце та досліджено сучасний стан податкової системи та розкрито недоліки і напрямки розвитку.

Розглянуто проблеми вибору теоретичного базису здійснення податкових реформ в Україні. Обгрунтовано доцільність використання надбань інституціональної теорії.

  Скачати повний текст

Рассмотрены оригинальные теоретические конструкции обоснования проблемных аспектов реформирования. Исследованы основные формы фискальной политики. Проведен анализ конструктивных особенностей различных моделей налогового федерализма. Представлено концептуальное видение налоговой политики, способной регулировать развитие национальной экономики. Рассмотрены глобальные тенденции в национальном налоговом регулировании посткризисного восстановления. Исследованы методологические особенности налогообложения дивидендов. Представлен методологический подход к определению налоговых рисков. Приведен агентский подход к исследованию уклонения от налогообложения в корпорациях. Проанализированы перспективы реализации регулирующей функции налогов в Налоговом кодексе Украины. Описаны виды налоговых рисков государства и представлены теоретические доминанты формирования рискоориентированной системы администрирования налогов.