Індекс рубрикатора НБУВ: Х829(4УКР)201 + Ю954.01

Рубрики:

Фінансове право окремих країн

Формування колективу

Шифр НБУВ: Ж69395 Пошук видання у каталогах НБУВ 

Досліджено правове регулювання процедур виконання податкового обов'язку. З'ясовано правову природу податкового обов'язку та його структуру. Визначено подвійність цієї категорії, що полягає у матеріальному змісті такого обов'язку та процедурній регламентації порядку його виконання. Проаналізовано процедурне забезпечення виконання податкового обов'язку, виділено типи податкових процедур при його виконанні. На підставі загального поділу юридичних процедур на нормотворчі, регулятивні та охоронні обгрунтовано, що процедури виконання податкового обов'язку поєднують регулятивні та охоронні. Визначено особливості правового регулювання процедур обліку об'єктів оподаткування та платників податків. Зроблено висновок, що податковий облік як інститут податкового права охоплює сукупність облікових податкових процедур в цілому, має триланкову структуру та включає облік: платників податків; об'єктів оподаткування; податків, зборів, платежів. Таке розмежування податкового обліку на три напрямки є умовним, тому що вони нерозривно взаємопов'язані. Охарактеризовано сплату податку та її процедурне упорядкування. Виділено такі визначальні елементи процедурного регулювання сплати податків і зборів: особа, що сплачує, розмір сплачуваного податку; строк сплати; форма сплати; спрямованість платежу. Досліджено правове регулювання процедур податкової звітності. Констатовано, що система процедур виконання обов'язку з податкової звітності складається з процедур складання документів податкової звітності, подання даних і документів відповідним органам, внесення змін до податкової звітності, зберігання документів податкової звітності.

Досліджено генезу підходів до визначення місця податкового права в системі національного права. Встановлено, що система специфічних принципів права є одним із галузево оформлювальних чинників, які надають змогу говорити про становлення самостійної галузі права. Зазначено, що однією з визначальних рис, яка дає змогу говорити про сформованість нової галузі права, є наявність власних специфічних принципів права, які забезпечують регламентацію суспільних відносин, що, власне, і формують предмет правової регламентації новосформованої галузі права. У податковому праві функціонують вихідні положення, які характеризуються підвищеною специфікою (принцип фіскальної достатності, принцип економічності оподаткування, принцип-презумпція правомірності рішень платника податків тощо). Крім того, принципам податкового права притаманна системність їх оформлення, адже всі вони є інтегрованими до чітко структурованої системи вихідних положень податкового права. А відповідні засади податкового права перебувають у чіткій, злагодженій системі, кожен з інтегративних елементів якої перебуває в гармонійній взаємодії один з одним. Оформлено структуру системи принципів податкового права. Визначено, що принципи податкового права є інтегративною категорією, яка включає в себе як принципи оподаткування, так і принципи податкового законодавства. Звернено увагу на нерозривність зв'язків між принципами оподаткування та принципами податкового законодавства, оскільки саме принципи оподаткування в результаті формування змістовних вимог, які встановлювалися до сфери оподаткування в подальшому, за допомогою нормотворчої діяльності отримували свій формалізований вияв як принципи податкового законодавства. Зауважено, що водночас спостерігається неабсолютизований зв'язок зазначених категорій, адже в подальшому окремі вихідні положення податкового законодавства формувалися вже під превалюючим юридично зумовленим впливом (принцип-презумпція правомірності рішень платника податків, принцип недискримінації тощо). Констатовано, що систему принципів податкового законодавства можна поділити на три рівні, кожен із яких фактично утворюватиме відносно відособлену, самостійну систему принципів. Для здійснення такого поділу було використано частки "макро-", "мезо-" та "мікро-", які застосовуються для характеристики рівнів функціонування та структури певного явища, сфери діяльності. Виокремлено макросистему принципів, мезосистему принципів і мікросистему принципів. До макросистеми принципів податкового законодавства належать усі вихідні засади, що були закріплені нормотворцем у межах положень ст. 4 Податкового кодексу України. До мезосистеми принципів податкового законодавства віднесено мезосистему власне принципів податкового законодавства та мезосистему інших вихідних положень податкового законодавства. Зазначено, що вихідні положення податкового законодавства, які входять до відповідних мезосистем, можуть бути детерміновані як підсистеми, що є складниками єдиної макросистеми основних засад податкового законодавства. Розкрито специфіку принципів права залежно від правореалізаційного критерію. Виокремлено такі їх види: а) принципи встановлення податків і зборів; б) принципи податкового права залежно від стадії виконання податкового обов'язку (принципи податкового обліку, принципи сплати податків і зборів, принципи податкової звітності); в) принципи податкового права, які регламентують процедури вирішення податкових спорів (принципи адміністративних та судових процедур із вирішення податкових спорів); г) принципи податкового права, що регламентують відносини деліктного характеру (принципи забезпечувального характеру та принципи притягнення до юридичної відповідальності).