Розглянуто основні положення методики виявлення та розслідування злочинів, пов'язаних з незаконим відшкодуванням податку на додану вартість. На підставі концептуальних положень криміналістики, аналізу оперативно-розшукової та слідчо-судової практики надано криміналістичну характеристику даної категорії злочинів. Проаналізовано особливості тактики проведення окремих слідчих дій. Наведено практичні рекомендації щодо виявлення та розслідування злочинів, пов'язаних з незаконим відшкодуванням податку на додану вартість.

Рассмотрены основные положения методики выявления и расследования преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на добавочную стоимость. На основе концептуальных положений криминалистики, анализа оперативно-розыскной и следственно-судебной практики дана криминалистическая характеристика данной категории преступлений. Проанализированы особенности тактики проведения отдельных следственных действий. Приведены практические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на добавочную стоимость.

Індекс рубрикатора НБУВ: Х829(4УКР)221.1 + Х839(4УКР)211.8

Рубрики:

Фінансове право окремих країн

Цивільне і торгове право окремих країн

Шифр НБУВ: Ж27747 Пошук видання у каталогах НБУВ 
Видання зберігається у :

Наведено загальну характеристику злочинів, пов'язаних з незаконним відшкодуванням податку на додану вартість (ПДВ). Розглянуто їх види, мотивацію та способи здійснення, проаналізовано особливості використання фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності та конвертаційного центру. Проаналізовано приклади зловживання службовим становищем працівниками податкових органів і митниць, сумнівні операції з переказу коштів на банківських рахунках, навмисне створення неплатоспроможності (банкрутства) суб'єкта підприємницької діяльності. Описано початковий етап розслідування злочинів, пов'язаних з незаконним відшкодуванням ПДВ, розроблено рекомендації щодо підвищення ефективності їх розкриття. Охарактеризовано кримінально-процесуальні засоби доказування у справах про злочини, пов'язаних з незаконним відшкодуванням ПДВ.

Дана общая характеристика преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на прибавочную стоимость (НПС). Рассмотрены их виды, мотивация и способы осуществления, проанализированы особенности использования фиктивного субъекта предпринимательской деятельности и конвертационного центра. Проанализированы примеры злоупотребления служебным положением работниками налоговых органов и таможен, сомнительные операции по переводу денег на банковские счета, специальное создание неплатежеспособности (банкротства) субъекта предпринимательской деятельности. Описан начальный этап расследывания преступлений, связанных с незаконным возмещением НПС, разработаны рекомендации по повышению эффективности их раскрытия. Охарактеризованы криминально-процессуальные средства доказывания в делах о расследовании преступлений, связанных с незаконным возмещением НПС.

Розглянуто регулювальний вплив непрямого оподаткування на діяльність суб'єктів господарювання. Увагу акцентовано на механізмах реалізації регулювальної функції податку на додану вартість у законодавстві України та Російської Федерації.

Узагальнено результати дослідження злочинів щодо незаконного відшкодування ПДВ. Вивчено їх суть і характерні особливості. На підставі аналізу теоретичних концепцій, законодавства та практики запропоновано визначення поняття "злочини" й обгрунтовано їх класифікацію за кримінально-правовими та криміналістичними ознаками. Розкрито зміст основних елементів криміналістичної характеристики, виявлено й описано їх взаємозв'язки. Розроблено засади методики розслідування злочинів щодо незаконного відшкодування ПДВ. Акцентовано на доцільності розгляду проблем проведення попередньої перевірки та порушення кримінальної справи, розв'язання типових слідчих ситуацій, проведення слідчих дій, використання спеціальних знань. З використанням результатів дослідження розроблено методичні рекомендації та поради для правоохоронців.

Досліджено історичні передумови встановлення відповідальності за ухилення від сплати податків у національному законодавстві й у законодавстві окремих зарубіжних країн. Визначено чинники детермінації ухилення від сплати ПДВ та його незаконного відшкодування, які розподіляються на загальні і спеціальні. Охарактеризовано адміністративію-правові заходи протидії ухиленню від сплати ПДВ та його незаконному відшкодуванню, до яких віднесено адміністративне запобігання, адміністративне припинення й організаційно - правові заходи.

Розкрито правову природу бюджетного відшкодування податків і зборів, розкрито специфіку реалізації платниками податків права на одержання зайво або помилково сплачених сум податків і зборів. Визначено сутність та особливості правового регулювання інституту бюджетного відшкодування, проаналізовано його взаємодію з іншими інститутами податкового права та підгалузями фінансового права. Розроблено класифікацію форм бюджетного відшкодування, визначено їх позитивні та негативні ознаки. Розглянуто особливі форми та методи реалізації фінансового та податкового контролю під час проведення бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Проаналізовано ситуації, за яких можуть виникати конфлікти інтересів між платниками податків і податковими органами, вирішення яких може здійснюватися шляхом адміністративного або судового узгодження. Визначено відмінності даних процедур (адміністративне узгодження здійснюється шляхом оскарження актів податкових органів і вирішення спорів між платниками податків і представниками податкових органів у межах самої системи податкових органів, судове оскарження проводиться шляхом подачі адміністративного позову у спеціалізованому суді).

Визначено у вітчизняній правові науці поняття інституту відшкодування податку на додану вартість (ПДВ) як сукупності правових норм, що регулюють податкові відносини, які виникають між платником ПДВ і податковим органом з приводу відшкодування з бюджету раніше сплачених сум, та характеризуються специфічними правами й обов'язками сторін таких правовідносин. Проаналізовано порядок судового розгляду спорів з відшкодування ПДВ як найбільш дієвий спосіб вирішення конфлікту інтересів платника податків і держави. Вказано на двоаспектність проблем у сфері правового регулювання відшкодування ПДВ: несвоєчасність і незаконність його відшкодування, що зумовлюється неправомірною поведінкою контролюючого органу з фіскальними функціями або неправомірною поведінкою платника податків. Розкрито переваги та недоліки автоматичного відшкодування ПДВ, з'ясовано дієвість даного процесу.

Вперше правовий статус платника непрямого податку характеризується як статус посередника між державою, що одержує кошти від сплати такого податку та споживачем товарів, робіт, послуг, який виступає особою, що надає кошти в рахунок податкового зобов'язання. Проаналізовано подвійне значення вторинної реєстрації платника податку на додану вартість, яка породжує не тільки обов'язки щодо справляння податку на додану вартість, але обумовлює і виникнення певних прав. Зазначено, що податковий період характеризується через зіставлення відповідних часових термінів, які включають періоди виникнення об'єкта оподаткування й визначення податкової бази. Удосконалено характеристику публічної природи податку шляхом акцентування на його суспільному призначенні, що полягає в забезпеченні формування фондів коштів, які витрачають суб'єкти пулічної влади в інтерессах суспільства та держави.

Розкрито особливості платника ПДВ у системі елементів правового механізму оподаткування. Досліджено обов'язки та права платника ПДВ. Проаналізовано значення реєстрації суб'єкта як платника ПДВ, яка породжує обов'язки щодо справляння ПДВ та обумовлює виникнення певних прав. Сформульовано теоретичні висновки та пропозиції щодо внесення змін до чинного законодавства України та проекту Податкового кодексу України.

Досліджено питання правового регулювання бюджетного відшкодування ПДВ в Україні. Визначено спільні та відмінні риси таких видів бюджетного відшкодування як загальний та автоматичний; визначено відмінні риси між механізмом бюджетного відшкодування та зарахуванням сум коштів у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ.

Досліджено теоретичні підходи до визначення сутності податку на додану вартість, визначено економічний механізм справляння податку на додану вартість у структурі механізму фінансового управління підприємств, проведено аналіз впливу положень Податкового кодексу України на податкову політку підприємств.

Здійснено правовий аналіз законодавства ЄС у сфері непрямого оподаткування; проведено порівняння Шостої директиви Ради ЄС 77/388/ЄЕС із Податковим кодексом України, встановлено розбіжності та висловлено пропозиції щодо їх усунення.

Розглянуто новації Податкового кодексу України в галузі нарахування та сплати податку на додану вартість.

Досліджено історію становлення непрямого оподаткування в Україні на прикладі податку на додану вартість. Установлено значення цього податку для вітчизняної економіки та необхідність його подальшого існування в українській системі оподаткування. Виявлено недоліки та юридичні колізії, що існують у Податковому кодексі України, стосовно надання статусу платника податку на додану вартість окремих категорій суб'єктів господарювання, визначення об'єкта оподаткування та порядку обчислення податкової бази, запропоновано шляхи їх усунення.

Розглянуто особливості обліку платників податків і зборів. Увагу звернено на облік платників податку на додану вартість. Наведено класифікацію податків за різними підставами. Визначено особливості операцій, які оподатковуються зазначеним податком.

Розкрито механізм функціонування податку на додану вартість (ПДВ) і його вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів підприємництва. Надано визначення поняття "податок на додану вартість". Проведено системне вивчення іммобілізації грошових коштів суб'єктів підприємництва на сплату ПДВ у процесі господарської діяльності під час придбання товарів (робіт, послуг), сплати ПДВ у бюджет та отримання відшкодування від'ємного значення податкового кредиту з бюджету. Запропоновано ввести та використовувати в системі функціонування ПДВ поняття "вхідний податок на додану вартість", надано його визначення. З'ясовано умови формування та трансформації в податковий кредит, вплив на іммобілізацію грошових коштів суб'єктів підприємництва. Досліджено процес формування дебіторської заборгованості покупців продукції та її вплив на іммобілізацію грошових коштів суб'єктів підприємництва у разі сплати ПДВ, запропоновано організаційні та економічні заходи, спрямовані на скорочення дебіторської заборгованості. Досліджено прояв регуляторної функції ПДВ і запропоновано з метою посилення позитивного впливу на діяльність суб'єктів підприємництва використовувати диференційовані ставки ПДВ залежно від рівня рентабельності продукції та її соціального призначення, що дозволить стимулювати виробництво такої продукції.

Розглянуто актуальні проблеми реформування податкової системи України, яке виявляється в комплексному аналізі теоретичних, законодавчих і практичних проблем, які стосуються визначення та розробки напрямів реформування податкових правовідносин. З'ясовано зміст всіх його елементів, а також проблем реалізації дозволило науково обгрунтувати можливі шляхи вдосконалення нормативної бази, окреслити конкретні напрями реформування законодавства України щодо оподаткування. Розкрито механізм правового регулювання діяльності у сфері оподаткування через встановлення мети, принципів, функцій та способів такого регулювання. Надано визначення понять "податковий аванс", "платник податку", "об'єкт оподаткування", "масштаб податку", "відшкодування ПДВ". Розкрито критерії визначення ставки податку, роль податкового кредиту для регулювання економіки, зміст поняття "фактично сплачений податок" і запропоновано способи його обгрунтування. Досліджено сутність бюджетного відшкодування ПДВ та альтернативні методи його реалізації. Здійснено раціональний вибір об'єктів оподаткування, зокрема обгрунтовано необхідність використання доданої вартості як об'єкта оподаткування ПДВ. Операції поставки, використовувані як об'єкт ПДВ у ПКУ, повинні визначати момент виникнення податкових зобов'язань. Замість використовуваного нині рахунку-фактури запропоновано використовувати банківський рахунок як розрахунковий та звітний документ для обчислення податкових зобов'язань, що надасть змогу позбутися правила першої події, уніфікувати бухгалтерську та податкову звітність, підвищити достовірність розрахунків, мінімізувати можливості ухилення від сплати податку та одержання незаконного відшкодування з бюджету. Сформульовано пропозиції щодо внесення змін та доповнень до нормативних актів України, які регулюють відносини у сфері оподаткування ПДВ.

Проаналізовано процес функціонування системи адміністрування податку на додану вартість в Україні, виявлено проблеми, пов'язані з функціонуванням та адмініструванням податку на додану вартість (ПДВ). Розкрито сутність та загальну характеристику системи адміністрування. Досліджено методи удосконалення електронного контролю при адмініструванні ПДВ.

Розкрито теоретико-методичні засади дослідження ефективності системи адміністрування ПДВ, проаналізовано особливості процесу адміністрування цього податку, історію становлення і розвитку системи адміністрування, досліджено основні проблеми та визначено ключові тенденції в цій сфері. Проведено міжнародний порівняльний аналіз ефективності адміністрування зазначеного податку в Україні та окремих країнах ЄС. За результатами дослідження встановлено, що ПДВ може бути достатньо ефективним фіскальним і регулятивним інструментом для досягнення визначених цілей соціально-економічного розвитку країни. Зроблено висновок, що основні проблеми податку містяться в системі його адміністрування і не пов’язані з особливостями визначення бази оподаткування та величиною ставок податку. Показано, що на сучасному етапі розвитку системи адміністрування її особливості полягають у системному запровадженні інформаційно-аналітичних технологій адміністрування. За результатами дослідження розроблено науково-практичні рекомендації і пропозиції щодо вдосконалення функціонування системи адміністрування ПДВ в Україні.