Досліджено поняття та особливості діяльності митних органів (МО) та її співвідношення з суміжними правовими поняттями. Проаналізовано заходи адміністративного припинення (АП) в діяльності МО як різновид заходів адміністративного примусу. Розкрито доктринальний і нормативний аспекти дослідження заходів АП в діяльності МО. Надано правову характеристику особистих і майнових заходів АП в діяльності МО, описано матеріально-правові та процесуально-правові властивості організаційних заходів. Проведено порівняльно-правовий аналіз заходів АП в діяльності МО та засад їх застосування в Україні та зарубіжних країнах. Визначено шляхи запозичення позитивного досвіду, а також пріоритети вдосконалення законодавчих засад заходів АП в діяльності МО.

Проаналізовано досвід визначення видів податкових перевірок, сформульовано пропозиції з удосконалення визначення видів податкових перевірок. Розглянуто організацію проведення перевірок.

Досліджено та визначено правові й організаційні засади фінансового моніторингу в аудиторській діяльності. Проаналізовано механізм адміністративно-правового регулювання фінансового моніторингу в аудиторській діяльності в Україні. Обгрунтовано теоретико-методологічні засади фінансового моніторингу в аудиторській діяльності й ефективності його здійснення та напрямів підвищення дієвості. Акцентовано увагу на необхідності створення своєї власної системи адміністративно-правового регулювання забезпечення й організації протидії легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, їх ефективної діяльності за наявності відповідної юридичної бази, ефективної системи збирання та надання фінансової інформації й ідентифікації клієнтів, зокрема й в аудиторській діяльності.

Досліджено адміністративно-правовий аспект аудиторської діяльності в Україні. Проаналізовано розвиток нормативно-правового забезпечення аудиторської діяльності в Україні, розкрито її поняття та зміст. Розглянуто систему наукових праць, присвячених цьому питанню. Досліджено механізм адміністративно-правового забезпечення аудиторської діяльності в Україні. Визначено й охарактеризовано поняття, мету, принципи та функції адміністративно-правового забезпечення аудиторської діяльності в Україні, систему суб'єктів у цій сфері та їх компетенцію, а також форми та методи адміністративно-правового забезпечення такої діяльності. Здійснено аналіз чинників, що впливають на ефективність адміністративно-правового забезпечення аудиторської діяльності, а також зарубіжного досвіду адміністративно-правового забезпечення аудиторської діяльності. Окремо розглянуто напрями вдосконалення нормативно-правового забезпечення адміністративно-правового забезпечення аудиторської діяльності в Україні.

Проведено літературний огляд з питання аудиту виробничих витрат та розглянуто методику аудиту виробничих витрат, розроблено програму аудиту виробничих витрат.

Вперше здійснено комплексне дослідження адміністративно-правового регулювання перевірок, що здійснюються в Україні фіскальними органами. Вивчено загальнотеоретичні питання, розкрито основні засади організації та правового забезпечення контрольно-перевірочної роботи податкових і митних органів, у тому числі митного постаудиту, що проводиться після завершення митного оформлення, з'ясовано роль та місце фіскального контролю. Досліджено особливості перевірок, здійснюваних фіскальними органами, існуючі механізми реалізації контрольної діяльності та запропоновано методи її вдосконалення. Проаналізовано практику проведення перевірок повноти сплати платежів, сформульовано висновки щодо необхідності синхронного внесення змін до податкового та митного законодавства. Запропоновано власну модель подальшого реформування територіальних органів та центрального апарату Державної фіскальної служби, яка дозволить не лише оптимізувати їх структуру, а й забезпечить ефективність контрольно-перевірочної роботи.

Зазначено, що податковий контроль є складною, динамічною системою, елементи якої є взаємопозв'язаними та взаємозумовленими. Податковий контроль включає в себе функції обліку платників, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності фіскального органу, проведення перевірок і звірок, які покликані забезпечити відповідність дій учасників до встановлених законодавчих норм. Характерною особливістю процесу оподаткування вцілому та податкового контролю в Україні, є постійні зміни та нововведення законодавчого поля які запроваджують нові інструменти, механізми, елементи, ставки податків і зборів, а відтак створюють надмірну складність податкової системи. Висвітлено наукові підходи до розуміння сутності податкового контролю, проаналізовано головні тенденції розвитку податкового контролю в Україні. Виявлено, що основними трендами є подальше розширення прав контролюючих органів, деталізація окремих існуючих процедур. В той же час владою для зменшення адміністративного тиску запроваджуються окремі преференції на зразок тимчасового введення мораторію на проведення перевірок малого бізнесу в 2015 - 2016 рр.

Висвітлено теоретичні засади податкової політики та основні напрями її вдосконалення. Зосереджено увагу на податковій системі держави, яка на практиці є відображенням податкової політики.

Досліджено деякі форми податкового контролю, наведено аргументи на користь їх розмежування з методами. Зосереджено увагу на ревізії, податковій перевірці й обліку платників податків як найбільш спірних формах податкового контролю.

Досліджено необхідність проведення податкових перевірок для малого та середнього бізнесу (далі - МСБ) в частині попередження ухилення від сплати податків. Систематизовані види податкових перевірок, що передбачені Податковим кодексом України (далі - ПКУ). Деталізовано особливості зазначених перевірок і їх ключові характеристики. Обгрунтовано необхідність проведення попередніх контрольних заходів як превентивного контролю фінансової грамотності та сумлінності платників податків. Наведено один із варіантів проведення такого моніторингу самостійно платниками податків за допомогою засобів електронного кабінету платника податків. Деталізовано особливості активації платника податку через електронний цифровий підпис. Етапи активації подано у вигляді покрокової інструкції. На прикладі єдиного податку та єдиного соціального внеску продемонстровано неузгодженість податкового законодавства та його трактування в електронному кабінеті платника податків. Візуалізовано механізм роботи в зазначеному електронному ресурсі. Розглянуто можливі напрями роботи податкових органів з упередження виникнення порушень податкового законодавства з боку суб'єктів господарювання МСБ. Вони згруповані у 3 напрями: навчання платників податків, спрощення електронного кабінету платника податків, прозорість напрямків використання сплачених ним податків. Розробка ефективних кабінетів платника вимагає використання сучасного досвіду дизайну інтерфейсів користувачів. Кабінет має бути побудований на принципах максимальної функціональності та зручності для користувача. Ці вимоги можуть бути забезпечені грамотним встановленням технічного завдання як перед розробником, обраним державою, так і сторонніми організаціями, в разі надання їм доступу до інформації через АРІ. У другому випадку є широке коло зацікавлених організацій, такі як банки та платіжні агрегатори, конкуренція між якими є потенційно ефективним інструментом з удосконалення сервісів.

Мета роботи - обгрунтувати напрямки удосконалення правового регулювання проведення податкового аудиту органами ДФС з урахуванням міжнародного досвіду. Під час дослідження застосовано методи порівняльного аналізу та синтезу для встановлення шляхів вдосконалення проведення податкового аудиту органами ДФС України. Багатий досвід податкового адміністрування мають такі країни як США, Франція, Португалія, Литва та ін., в яких використовуються найрізноманітніші варіанти та форми організації податкового адміністрування, у тому числі при проведенні контролюючих процесуальних заходів. У США будь-який податковий аудит не може початися, поки платник податків не буде повідомлений про це. В рішенні про проведення аудиту посадова особа повідомляє платнику податків про документи, необхідні для цього. При цьому податковий інспектор (аудитор) самостійно приймає рішення про вид проведення аудиту щодо конкретного платника податків. Встановлено, що французька податкова система максимально наближена до української. Здійснення аудиторських перевірок у Франції покладено на створені в кожному департаменті податкові центри, які направляють повідомлення платникам, вивчають подані в добровільному порядку декларації. Декларації зобов'язані подавати всі фізичні особи незалежно від розміру їх доходів. Актуальним на сучасному етапі розвитку є проведення електронного аудиту податковими органами. Серед перших європейських країн, що впровадили проведення е-аудиту, була податкова адміністрація Португалії. Наразі триває впровадження е-аудиту в Литовській Республіці, яка з 2017 р. переходить на обов'язкове надання платником податків електронної звітності. Висновки: аналіз зарубіжного досвіду правового регулювання проведення податкового аудиту податковими органами дозволяє зробити висновок, що підходи до реалізації побудови ефективної системи податкового аудиту різноманітні і будуються виключно з урахуванням менталітету населення й особливостей розвитку національної економіки та фінансового устрою країни. Для вдосконалення діяльності органів ДФС України у сфері проведення податкового аудиту на підставі наявного світового досвіду перш за все необхідно максимально наблизити діяльність податкових органів до потреб платників податків на основі положень людиноцентристського підходу. Вона має бути послідовна і повністю відповідати положенням законодавства про податки та збори. Впровадження е-аудиту контролюючими органами в епоху інформаційних технологій є цілком закономірним процесом. Подібна інформаційна взаємодія податкових органів і платників податків до і після надання податкової звітності повинна відповідати взаємним інтересам. Це буде сприяти скороченню податкових диспутів і їх швидкому вирішенню. Платники податків повинні бути в курсі майбутніх нових систем і підтримувати автоматизацію своїх обліків на максимально можливому рівні.

Розглянуто питання організації і методики податкових перевірок. Досліджено місце і роль податкових перевірок як основної форми податкового контролю. Розглянуто організаційні засади проведення податкових перевірок. Наведено методи, прийоми та процедури, які використовуються під час податкових перевірок. Визначено інформаційно-аналітичне забезпечення податкових перевірок. Розглянуто організацію і методику документальних, камеральних, фактичних та електронних перевірок; організаційно-методичні засади проведення зустрічних звірок. Встановлено порядок узагальнення результатів податкових перевірок. Визначено відповідальність за податкові правопорушення.