Розглянуто питання впровадження в діяльність підрозділів Державної податкової служби України автоматизованої системи фінансового моніторингу обігу підакцизних товарів.

Рассмотрены вопросы внедрения в деятельность подразделений Государственной налоговой службы Украины автоматизированной системы финансового мониторинга обращения подакцизных товаров.

Questions of introduction in activity of divisions of the State tax service of Ukraine the automated system of financial monitoring of the reference under the excise goods are considered.

Індекс рубрикатора НБУВ: У9(4Укр)261.413.81 + Х829(4Укр)221

Рубрики:

Економіка окремих країн і частин світу

Фінансове право окремих країн

Шифр НБУВ: Ж69299 Пошук видання у каталогах НБУВ 
Видання зберігається у :

Розглянуто основні положення методики виявлення та розслідування злочинів, пов'язаних з незаконим відшкодуванням податку на додану вартість. На підставі концептуальних положень криміналістики, аналізу оперативно-розшукової та слідчо-судової практики надано криміналістичну характеристику даної категорії злочинів. Проаналізовано особливості тактики проведення окремих слідчих дій. Наведено практичні рекомендації щодо виявлення та розслідування злочинів, пов'язаних з незаконим відшкодуванням податку на додану вартість.

Рассмотрены основные положения методики выявления и расследования преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на добавочную стоимость. На основе концептуальных положений криминалистики, анализа оперативно-розыскной и следственно-судебной практики дана криминалистическая характеристика данной категории преступлений. Проанализированы особенности тактики проведения отдельных следственных действий. Приведены практические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на добавочную стоимость.

Індекс рубрикатора НБУВ: Х829(4УКР)221.1 + Х839(4УКР)211.8

Рубрики:

Фінансове право окремих країн

Цивільне і торгове право окремих країн

Шифр НБУВ: Ж27747 Пошук видання у каталогах НБУВ 
Видання зберігається у :

Наведено загальну характеристику злочинів, пов'язаних з незаконним відшкодуванням податку на додану вартість (ПДВ). Розглянуто їх види, мотивацію та способи здійснення, проаналізовано особливості використання фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності та конвертаційного центру. Проаналізовано приклади зловживання службовим становищем працівниками податкових органів і митниць, сумнівні операції з переказу коштів на банківських рахунках, навмисне створення неплатоспроможності (банкрутства) суб'єкта підприємницької діяльності. Описано початковий етап розслідування злочинів, пов'язаних з незаконним відшкодуванням ПДВ, розроблено рекомендації щодо підвищення ефективності їх розкриття. Охарактеризовано кримінально-процесуальні засоби доказування у справах про злочини, пов'язаних з незаконним відшкодуванням ПДВ.

Дана общая характеристика преступлений, связанных с незаконным возмещением налога на прибавочную стоимость (НПС). Рассмотрены их виды, мотивация и способы осуществления, проанализированы особенности использования фиктивного субъекта предпринимательской деятельности и конвертационного центра. Проанализированы примеры злоупотребления служебным положением работниками налоговых органов и таможен, сомнительные операции по переводу денег на банковские счета, специальное создание неплатежеспособности (банкротства) субъекта предпринимательской деятельности. Описан начальный этап расследывания преступлений, связанных с незаконным возмещением НПС, разработаны рекомендации по повышению эффективности их раскрытия. Охарактеризованы криминально-процессуальные средства доказывания в делах о расследовании преступлений, связанных с незаконным возмещением НПС.

Розглянуто регулювальний вплив непрямого оподаткування на діяльність суб'єктів господарювання. Увагу акцентовано на механізмах реалізації регулювальної функції податку на додану вартість у законодавстві України та Російської Федерації.

Розкрито суть загального поняття адміністративної відповідальності, а також поняття адміністративної відповідальності за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акциозного збору встановленого зразка. Проаналізовано суть, зміст і підстави цих адміністративних відповідальностей. Досліджено елементи й ознаки складу адміністративного правопорушення, здійснено аналіз системи податкових правил, розглянуто її недоліки, які не дозволяють здійснити належну систематизацію адміністративних правопорушень. Значну увагу приділено проблемам побудови чіткої взаємообумовленої системи адміністративно-правових норм у податковій сфері. Розроблено пропозиції щодо внесення змін до законодавства України у цій частині. Розглянуто класифікації адміністративних порушень, запропонованих різними вченими. З урахуванням виявлених недоліків та практики діяльності податкових органів наведено пропозиції щодо удосконалення процесу та порядку взаємодії між податковою міліцією та іншими правоохоронними органами, зокрема між податковою міліцією та Національним центральним бюро Інтерполу в Україні. Сформульовано рекомендації щодо вдосконалення чинного законодавства й адміністративно-юрисдикційної діяльності податкових органів України.

Узагальнено результати дослідження злочинів щодо незаконного відшкодування ПДВ. Вивчено їх суть і характерні особливості. На підставі аналізу теоретичних концепцій, законодавства та практики запропоновано визначення поняття "злочини" й обгрунтовано їх класифікацію за кримінально-правовими та криміналістичними ознаками. Розкрито зміст основних елементів криміналістичної характеристики, виявлено й описано їх взаємозв'язки. Розроблено засади методики розслідування злочинів щодо незаконного відшкодування ПДВ. Акцентовано на доцільності розгляду проблем проведення попередньої перевірки та порушення кримінальної справи, розв'язання типових слідчих ситуацій, проведення слідчих дій, використання спеціальних знань. З використанням результатів дослідження розроблено методичні рекомендації та поради для правоохоронців.

Досліджено проблеми правового регулювання діяльності митних органів України у боротьбі з контрабандою та порушеннями митних правил у підакцизному товарообігу. Розглянуто історичні аспекти виникнення та розвитку акцизу. Проаналізовано основні етапи формування та розвитку боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил, особливо під час переміщення підакцизних товарів. Охарактеризовано зміни адміністративно-юрисдикційних повноважень митних органів після прийняття Конституції України. Обгрунтовано висновок, що діюче митне законодавство не відповідає сучасному стану митної справи та митної політики, стримує розвиток господарської діяльності підприємств на внутрішньому та зовнішньому ринках. Адміністративно-юрисдикційна діяльність митних органів не забезпечує їх функціонування у даній сфері. Запропоновано законопроектні новації в кримінальному, адміністративному та митному законодавствах України.

Досліджено історичні передумови встановлення відповідальності за ухилення від сплати податків у національному законодавстві й у законодавстві окремих зарубіжних країн. Визначено чинники детермінації ухилення від сплати ПДВ та його незаконного відшкодування, які розподіляються на загальні і спеціальні. Охарактеризовано адміністративію-правові заходи протидії ухиленню від сплати ПДВ та його незаконному відшкодуванню, до яких віднесено адміністративне запобігання, адміністративне припинення й організаційно - правові заходи.

Розкрито правову природу бюджетного відшкодування податків і зборів, розкрито специфіку реалізації платниками податків права на одержання зайво або помилково сплачених сум податків і зборів. Визначено сутність та особливості правового регулювання інституту бюджетного відшкодування, проаналізовано його взаємодію з іншими інститутами податкового права та підгалузями фінансового права. Розроблено класифікацію форм бюджетного відшкодування, визначено їх позитивні та негативні ознаки. Розглянуто особливі форми та методи реалізації фінансового та податкового контролю під час проведення бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Проаналізовано ситуації, за яких можуть виникати конфлікти інтересів між платниками податків і податковими органами, вирішення яких може здійснюватися шляхом адміністративного або судового узгодження. Визначено відмінності даних процедур (адміністративне узгодження здійснюється шляхом оскарження актів податкових органів і вирішення спорів між платниками податків і представниками податкових органів у межах самої системи податкових органів, судове оскарження проводиться шляхом подачі адміністративного позову у спеціалізованому суді).

Визначено у вітчизняній правові науці поняття інституту відшкодування податку на додану вартість (ПДВ) як сукупності правових норм, що регулюють податкові відносини, які виникають між платником ПДВ і податковим органом з приводу відшкодування з бюджету раніше сплачених сум, та характеризуються специфічними правами й обов'язками сторін таких правовідносин. Проаналізовано порядок судового розгляду спорів з відшкодування ПДВ як найбільш дієвий спосіб вирішення конфлікту інтересів платника податків і держави. Вказано на двоаспектність проблем у сфері правового регулювання відшкодування ПДВ: несвоєчасність і незаконність його відшкодування, що зумовлюється неправомірною поведінкою контролюючого органу з фіскальними функціями або неправомірною поведінкою платника податків. Розкрито переваги та недоліки автоматичного відшкодування ПДВ, з'ясовано дієвість даного процесу.

Вперше правовий статус платника непрямого податку характеризується як статус посередника між державою, що одержує кошти від сплати такого податку та споживачем товарів, робіт, послуг, який виступає особою, що надає кошти в рахунок податкового зобов'язання. Проаналізовано подвійне значення вторинної реєстрації платника податку на додану вартість, яка породжує не тільки обов'язки щодо справляння податку на додану вартість, але обумовлює і виникнення певних прав. Зазначено, що податковий період характеризується через зіставлення відповідних часових термінів, які включають періоди виникнення об'єкта оподаткування й визначення податкової бази. Удосконалено характеристику публічної природи податку шляхом акцентування на його суспільному призначенні, що полягає в забезпеченні формування фондів коштів, які витрачають суб'єкти пулічної влади в інтерессах суспільства та держави.

Розкрито особливості платника ПДВ у системі елементів правового механізму оподаткування. Досліджено обов'язки та права платника ПДВ. Проаналізовано значення реєстрації суб'єкта як платника ПДВ, яка породжує обов'язки щодо справляння ПДВ та обумовлює виникнення певних прав. Сформульовано теоретичні висновки та пропозиції щодо внесення змін до чинного законодавства України та проекту Податкового кодексу України.

Досліджено питання правового регулювання бюджетного відшкодування ПДВ в Україні. Визначено спільні та відмінні риси таких видів бюджетного відшкодування як загальний та автоматичний; визначено відмінні риси між механізмом бюджетного відшкодування та зарахуванням сум коштів у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ.

Викладено напрями розвитку податкової системи в частині підвищення дієвості й ефективності акцизного оподаткування. Досліджено актуальні питання реформування акцизного оподаткування в Україні. Запропоновано шляхи вдосконалення оподаткування страхових компаній. Розкрито роль акцизного податку у формуванні доходів державного бюджету України. Наведено сучасні тенденції та напрями розвитку акцизного оподаткування в Україні. Розглянуто проблеми організації розшуку, які переховуються від органів досудового розслідування та суду. Висвітлено особливості оподаткування акцизним податком товарів імпортного походження. Досліджено сучасні тенденції розвитку інформаціних технологій акцизного оподаткування. Проаналізовано перспективи використання практики правового регулювання акцизного оподаткування держав ЄС в національній податковій системі. Обгрунтовано шляхи вдосконалення акцизного оподаткування у контексті фіскальної консолідації.

Досліджено теоретичні підходи до визначення сутності податку на додану вартість, визначено економічний механізм справляння податку на додану вартість у структурі механізму фінансового управління підприємств, проведено аналіз впливу положень Податкового кодексу України на податкову політку підприємств.

Здійснено правовий аналіз законодавства ЄС у сфері непрямого оподаткування; проведено порівняння Шостої директиви Ради ЄС 77/388/ЄЕС із Податковим кодексом України, встановлено розбіжності та висловлено пропозиції щодо їх усунення.

Розглянуто новації Податкового кодексу України в галузі нарахування та сплати податку на додану вартість.

Досліджено історію становлення непрямого оподаткування в Україні на прикладі податку на додану вартість. Установлено значення цього податку для вітчизняної економіки та необхідність його подальшого існування в українській системі оподаткування. Виявлено недоліки та юридичні колізії, що існують у Податковому кодексі України, стосовно надання статусу платника податку на додану вартість окремих категорій суб'єктів господарювання, визначення об'єкта оподаткування та порядку обчислення податкової бази, запропоновано шляхи їх усунення.