Розкрито сутність технологій (способів) вчинення злочинів у сфері оподаткування. Розглянуто технології ухилення від сплати податків, що застосовуються у найбільш криміногенних галузях господарської діяльності - паливно-енергетичному комплексі та агропромисловому секторі економіки. Описано схеми ухилення від сплати податку на додану вартість, прибуток, акцизного збору, а також з використанням фіктивних фірм, розкрито механізм їх дії. Викладено технології легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом. Висвітлено основні положення нормативних законодавчих актів щодо протидії правопорушенням у сфері оподаткування та запобігання запровадженню в легальний обіг доходів, одержаних злочинним шляхом.

Раскрыта сущность технологий (способов) осуществления преступлений в сфере налогообложения. Рассмотрены технологии уклонения от оплаты налогов, применеяемые в наиболее криминогенных отраслях хозяйственной деятельности - топливно-энергетическом комплексе и агропромышленном секторе экономики. Описаны схемы уклонения от оплаты налога на прибавочную стоимость, доход, акцизного сбора, а также с использованием фиктивных фирм, раскрыт механизм их действия. Рассмотрены технологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Освещены основные положения нормативных законодательных актов о противодействии правонарушениям в сфере налогообложения и предупреждении введению в легальный оборот доходов, полученных преступным путем.

Проведено комплексне дослідження сучасних проблем взаємодії податкової міліції з правоохоронними органами, контрольно-ревізійними службами та іншими державними контролюючими структурами як умови забезпечення виявлення та розслідування податкових злочинів. На підставі аналізу наукових праць вітчизняних та зарубіжних учених-криміналістів наведено криміналістичну характеристику податкових злочинів, розкрито їх зміст і описано складові елементи. Шляхом вивчення та узагальнення нормативно-правового забезпечення та практики діяльності податкової міліції обгрунтовано необхідність її взаємодії з іншими правоохоронними та державними контролюючими органами під час розслідування податкових злочинів. Проаналізовано сучасні наукові уявлення щодо сутності поняття "взаємодія" та запропоновано його визначення як регламентованої чинними нормативно-правовими актами співпраці державної податкової служби з іншими правоохоронними органами у межах своєї компетенції під час розслідування злочинів у сфері оподаткування. Сформульовано пропозиції щодо внесення статті до нового проекту КПК України про визначення взаємодії, обгрунтовано необхідність її регулювання. Розкрито особливості взаємодії на стадії прийняття рішення про порушення кримінальної справи. Доведено доцільність створення інформаційної автоматизованої системи для органів податкової міліції з метою сприяння виявленню, розкриттю та розслідуванню податкових злочинів. Узагальнено досвід діяльності податкових органів зарубіжних країн та практики їх взаємодії з іншими правоохоронними структурами у боротьбі з податковими злочинами.

Розглянуто теоретичні та практичні проблеми розслідування ухилень від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів за сучасних умов. Проведено комплексний аналіз елементів криміналістичної характеристики (способів злочинної діяльності, особи злочинця, типових слідів злочину), виділено криміналістично значимі ознаки злочинної діяльності. Розкрито зміст діяльності правоохоронних органів на початковому етапі розслідування ухилень від сплати податків з урахуванням особливостей типових слідчих ситуацій. Запропоновано комплекс найбільш ефективних засобів вирішення тактичних завдань та прийомів проведення окремих слідчих дій, які мають специфічний характер у справах щодо ухилення від сплати податків.

Розглянуто класифікацію документів за способом їх виготовлення та функціональним призначенням. Проаналізовано погляди вчених щодо співвідношення понять "документ" і "документ - речовий доказ" і значення їх розмежування за провадження у кримінальних справах. Розкрито порядок і правила складання й оформлення документів про податки, збори. Визначено особливості порушення кримінальних справ слідчими податкової міліції. Встановлено процесуальний порядок і правила збирання документів, їх засвідчення та приєднання до кримінальної справи. Висвітлено поняття та види слідчого дослідження документів. Розкрито особливості перевірки оцінювання висновків криміналістичних експертиз у стадії досудового розслідування. Запропоновано розробити спеціальні криміналістичні рекомендації з методики розслідування злочинів у сфері ухилення від сплати податків, зборів.

Сформовано теоретичні положення та вироблено практичні рекомендації, спрямовані на підвищення ефективності розкриття та розслідування ухилення від сплати податку на прибуток підприємств в Україні. Надано дефініції, визначено зміст і розкрито особливості структурних елементів методики розслідування цієї категорії злочинів, а також її криміналістичну характеристику. Висвітлено особливості виявлення ознак ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, визначено типові слідчі ситуації початкового та подальшого етапів розслідування. Викладено тактико-організаційні засади проведення окремих слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій. Проаналізовано правові засади міжнародного співробітництва при рослідуванні ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, показано напрями його подальшого удосконалення. Проведено компаративне дослідження досвіду окремих зарубіжних країн із розслідування ухилення від сплати податків.

Здійснено комплексне дослідження криміналістичної характеристики ухилень від сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЗОДСС). Визначено особливості внесків як предмета злочину. Досліджено специфіку обстановки злочинів та особи злочинця. Розкрито зміст типових способів ухилень від сплати внесків та проведено криміналістичну класифікацію слідів злочину. Запропоновано комплекс заходів із виявлення та фіксації дій, спрямованих на ухилення від сплати внесків на ЗОДСС. Досліджено особливості типових слідчих ситуації початкового етапу розслідування та відповідні їм завдання розслідування та комплекси слідчих (розшукових), оперативно-розшукових та інших дій. Сформульовано практичні рекомендації із вдосконалення планування й організації розслідування, тактики проведення окремих слідчих (розшукових) дій.

Визначено суть поняття спеціальних знань, основних форм і напрямків їх застосування під час розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а саме - провадження слідчим слідчих дій, залучення спеціаліста та проведення експертиз. Також досліджено окремі види експертиз, які проводяться під час розслідування ухилення від сплати податків.

Досліджено специфіку одержання міжнародної правової допомоги (МПД) під час розслідування ухилень від сплати податків транснаціонального характеру. Розкрито суть МПД. Визначено підстави одержання МПД. Встановлено порядок та особливості одержання МПД.

Висвітлено теоретичні положення та напрями підвищення ефективності розкриття, розслідування та запобігання організованій злочинній діяльності у сфері оподаткування. Визначено поняття та сутність організованої злочинної діяльності у сфері оподаткування, зокрема сформульовано поняття "організована злочинна діяльність у сфері оподаткування". Запропоновано вдосконалити структуру криміналістичної характеристики організованої злочинної діяльності у сфері оподаткування. Досліджено криміналістичну характеристику кримінального правопорушення і її значення для розроблення методик розслідування організованої злочинної діяльності. З'ясовано механізм (процес) організованої злочинної діяльності у сфері оподаткування. Проаналізовано теоретичні концепції і принципи розроблення окремих методик розслідування організованої злочинної діяльності у сфері оподаткування.

Досліджено одне з найбільш небезпечних явищ сьогодення, що загрожує економічній та національній безпеці держави, - ухилення від оподаткування. Наведено загальну характеристика міжнародного співробітництва під час розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування. Визначено напрями вдосконалення міжнародного співробітництва під час розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування. Кримінальним правопорушенням у сфері оподаткування притаманні нові ознаки - організованість, витонченість, інтернаціональність, наднаціональність. Тому, вийшовши за територіальні межі суверенних держав, ухилення від оподаткування набуло загрозливого транснаціонального характеру та стало глобальною проблемою для всієї світової спільноти.