Розглянуто сутність, методи, форми податкового контролю, його організацію в Україні; подано оцінку його ефективності.

Розглянуто основні види контролю за сплатою податків та інших платежів як категорії управління та їх економічну суть. Обгрунтовано доцільність проведення органами ДПС попередньої підготовки документальних перевірок, яка включає розроблення плану (програми) перевірки, та вплив контрольної роботи на виконання планових надходжень до державного та місцевого бюджетів.

Досліджено суть і призначення контрольної й аналітичної роботи податкової служби за умов трансформації економіки для забезпечення повної та своєчасної мобілізації фінансових ресурсів до централізованих фондів держави та підвищення ефективності управлінських рішень щодо питань оподаткування. Обгрунтовано основні напрями вдосконалення методів контрольної й аналітичної роботи податкової служби з планування, проведення та реалізації результатів перевірок щодо дотримання вимог податкового законодавства. Аргументовано необхідність застосування непрямих методів на підставі результатів дослідження фактів ухиляння від сплати податків.

Досліджено теоретичні засади податкового контролю за умов трансформаційної економіки України як загального системного поняття. Сформульовано практичні рекомендації щодо вдосконалення норм даного контролю, його організації, методики здійснення контрольних процедур та прийняття управлінських рішень відповідно до наслідків контролю. Визначено, а також комплексно розкрито функції та складові податкового контролю як системного поняття. На підставі аналізу практичної діяльності та чинного законодавства обгрунтовано необхідність змін у законодавстві стосовно прав і завдань органів Державої податкової служби (ДПС). З метою доведення у правовому полі порушення законодавства й ухилень від податків за схемами з використанням "фіктивних" фірм введено в українське законодавство визначення термінів "фіктивна" фірма (підприємство), "фіктивні" операції. Для підвищення ефективності податкового контролю розроблено рекомендації стосовно усунення помилок в актах за результатами податкових перевірок. Установлено взаємозв'язок між кожною формою податкового контролю та властивими їм методами, а саме: загальнонауковими та спеціальними. Наведено засоби забезпечення виконання стратегічних цілей Програми модернізації ДПС.

Досліджено теоретичні засади здійснення податкового контролю. Визначено його роль і місце у системі державного фінансового контролю та обгрунтовано об'єктивну необхідність існування даного явища. Наведено класифікацію існуючих видів податкового контролю, визначено основні напрями його реалізації та процедури. Проаналізовно правові засади організації податкового контролю в Україні, виявлено їх недоліки та фактори, що впливають на його результативність. Наведено пропозиції щодо удосконалення норм податкового контролю, доведено необхідність узгодження методики та організації його здійснення. Запропоновано шляхи підвищення ефективності сучасних заходів реалізації податкового контролю.

Проаналізовано основні теоретичні та практичні підходи та положення щодо суті та функцій попереднього та поточного податкового контролю. Розглянуто загальні питання та специфіку проведення податкових перевірок, конкретизовано тенденції розвитку податкового контролю в Україні на сучасному етапі. Деталізовано та науково систематизовано структуру органів державної податкової служби, визначено етапи попереднього податкового контролю, розкрито взаємозв'язок податкових органів з іншими контролюючими органами. Увагу приділено питанням плануванню та прогнозування податкових надходжень до бюджету, особливостям і сучасним методам масово-роз'яснювальної роботи податкових органів. Обгрунтовано принципові підходи щодо подальшого реформування та вдосконалення вітчизняної системи податкового контролю.

Проанализированы основные теоретические и практические подходы и положения относительно сути и функций предварительного и текущего налогового контроля. Рассмотрены общие вопросы и специфика проведения налоговых проверок, конкретизированы тенденции развития налогового контроля в Украине на современном этапе. Детализирована и научно систематизирована структура органов государственной налоговой службы, изучены этапы предварительного налогового контроля, раскрыта взаимосвязь налоговых органов с другими контролирующими органами. Уделено внимание вопросам планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет, особенностям и современным методам массово-разъяснительной работы налоговых органов. Обоснованы принципиальные подходы к дальнейшему реформированию и усовершенствованию отечественной системы налогового контроля.

Розглянуто особливості формування та функції контрольно-перевірочного процесу в системі податкового контролю в Україні. Розкрито його специфіку та роль у збалансованості бюджету, конкретизовано напрямки розвитку контрольно-перевірочного процесу на сучасному етапі. Обгрунтовано наукові підходи щодо удосконалення системи взаємовідносин платників податків з органами державної податкової служби, організації проведення податкових перевірок, специфіки застосування штрафних (фінансових) санкцій та інших заходів до порушників податкового законодавства. Розглянуто методологічні особливості проведення контрольно-перевірочного процесу у системі бюджетоутворювальних податків і в окремих сферах діяльності платників податків. Сформовано фундаментальні засади наукового напрямку - податковий контроль.

Рассмотрены особенности формирования и функции контрольно-проверочного процесса в системе налогового контроля в Украине. Раскрыты его специфика и роль в сбалансированности бюджета, конкретизированы направления развития контрольно-проверочного процесса на современном этапе. Обоснованы научные подходы к усовершенствованию системы взаимоотношений налогоплательщиков с органами государственной налоговой слжбы, организации проведения налоговых проверок, специфике применения штрафных (финансовых) санкций и других мер к нарушителям налогового законодательства. Рассмотрены методологические особенности проведения контрольно-проверочного процесса в системе бюджетообразующих налогов и в отдельных сферах деятельности налогоплательщиков. Сформированы фундаментальные основы научного направления - налоговый контроль.

Проведено аналіз принципів взаємодії податкової служби та суб'єктів господарської діяльності. Досліджено форми взаємодії податкової служби та суб'єктів господарської діяльності в Україні. Проаналізовано концептуальні підходи до дослідження детермінант податкової поведінки. Узагальнено методичні підходи до диференціації платників податків за критерієм податкової поведінки. Обгрунтовано принципи взаємодії складних відкритих систем, що характеризуються різним рівнем структурної та функціональної організації, як основу трансформації принципів податкового контролю. Розроблено класифікацію платників податків в залежності від життєвого циклу організації та характеристик корпоративної культури. Вдосконалено аналітичні методи виявлення "зон ризиків" в системі податкового обліку та звітності, деталізовано поведінкові особливості суб'єктів господарювання тіньового сектора економіки. Запропоновано метод реалізації процедури виїзної перевірки. Розроблено рекомендації щодо формування тренінгового центра для податкових інспекторів. Вдосконалено професіограму податкового інспектора.

Висвітлено методичні підходи до проведення податкового контролю в галузях економіки; визначено проблемні питання та сформульовано вимоги, реалізація яких підвищить якість і ефективність податкового контролю.

Досліджено понятійний апарат системи податкового контролю, систему контрольних органів у сфері оподаткування, державну комп'ютеризовану систему моніторингу сплати податків, зборів.

Досліджено теоретичні і практичні засади удосконалення формування системи податкового контролю. Уточнено поняття "системи податкового контролю" та поглиблено теоретичне обгрунтування його необхідності. З'ясовано особливості формування системи податкового контролю в Україні. Досліджено становлення вітчизняної системи податкового контролю. Оцінено контрольно-перевірочну роботу підрозділами податкових органів за групами платників податків та окремими напрямами. Проаналізовано надходження до бюджету за наслідками оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції. Розроблено концептуальні підходи до формування системи податкового контролю в Україні. Аргументовано адаптацію зарубіжного досвіду до організації контрольно-податкової роботи з метою забезпечення ефективності її здійснення. Розглянуто заходи з формування стратегії розвитку податкового контролю.

Досліджено та визначено значення податкового контролю у сфері забезпечення економічної безпеки держави. Проаналізовано механізм та організацію системи податкового контролю в Україні. Обгрунтовано теоретико-прикладні засади ефективності його здійснення та напрями підвищення дієвості. Акцентовано увагу на необхідності встановлення не лише фактів наявного відхилення від норми, зокрема, невиконання податкових зобов’язань, а й аналізу природи виявлених фактів податкових порушень та встановлення залежності між контрольними відхиленнями податкових надходжень і загрозами економічній безпеці держави. Обгрунтовано пропозицію застосування в податковій практиці непрямих методів обчислення податкових зобов'язань платників податків. Запропоновано розширення інструментарію цих методів через застосування таких методів: обліково-статистичного, специфічних індикаторів, банківських внесків, товарних потоків, за показником зайнятості.

Розглянуто інституційні передумови становлення та розвитку податкового контролю, уточнено його домінантні характеристики та концептуальні засади організації. Виявлено та проаналізовано проблеми здійснення податкового контролю вітчизняних суб'єктів господарювання - юридичних осіб. На основі розробленого методичного підходу до багаторівневого аналізу ефективності податкового контролю проведено оцінку контрольно-перевірочної роботи податкових органів України та Львівської області зокрема. Розглянуто зарубіжний досвід організації та здійснення податкового контролю з позицій можливостей його застосування в Україні. Розроблено пропозиції щодо гармонізації взаємовідносин між платниками податків і податковими органами у процесі здійснення податкового контролю. Обгрунтовано організаційно-інституційні пріоритети та розроблено засоби вдосконалення податкового контролю в контексті підвищення ефективності адміністрування податків в Україні.

Досліджено визначення сутності і різновидів податкового контролю, його складових і функціонального призначення, принципів організації і співвідношення з державним фінансовим контролем. Податковий контроль розглянуто як важливу складову не лише державного, а й внутрішньокорпоративного фінансового контролю і самоконтролю домогосподарств. Запропоновано визначення податкового контролю.

Досліджено сучасні теоретико-методологічні засади та розроблено практичні рекомендації щодо підвищення ефективності податкового контролю за умов реформування системи адміністрування податків в Україні. Розглянуто інституційні передумови становлення та розвитку податкового контролю, уточнено його домінантні характеристики та концептуальні засади організації. Акцентовано увагу на інституційних деформаціях системи податкового контролю за умов реформування системи адміністрування податків в Україні. Виявлено та проаналізовано організаційно-управлінські та фінансові проблеми здійснення податкового контролю вітчизняних суб'єктів господарювання - юридичних осіб. На основі розробленого методичного підходу до багаторівневого аналізу ефективності податкового контролю проведено оцінку контрольно-перевірочної роботи податкових органів України та Львівської області. Розглянуто зарубіжний досвід організації та здійснення податкового контролю з позицій можливостей його застосування в Україні. Розроблено пропозиції щодо гармонізації взаємовідносин між платниками податків і податковими органами у процесі здійснення податкового контролю. Обгрунтовано організаційно-інституційні пріоритети та розроблено засоби вдосконалення податкового контролю в контексті підвищення ефективності адміністрування податків в Україні.

Висвітлено теоретичні та практичні засади формування системи податкового контролю в Україні. Проаналізовано тенденції та економічні закономірності розвитку такої системи на сучасному етапі. Проведено оцінювання контрольно-перевірочної роботи, що здійснюється підрозділами податкових органів. Виконано аналіз надходжень до бюджету за наслідками оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції. Сформовано концептуальну модель ефективного податкового контролю, яка розкриває технологію й визначає необхідні передумови його результативності. Розроблено ряд пропозицій щодо удосконалення системи податкового контролю в Україні.

Теоретично обгрунтовано державно-управлінські засади механізмів реалізації податкового контролю та розроблено науково-практичні рекомендації щодо їх удосконалення, зокрема за умов реформування в Україні. Розглянуто трансформацію центральних органів виконавчої влади, що забезпечують фіскальну функцію та реалізовують податкову політику держави, а також функціональне навантаження щодо здійснення податкового контролю на Державну фіскальну службу України. Розроблено структуру державного податкового контролю, представлену комплексним механізмом, що вміщує дві підсистеми: організації та реалізації податкового контролю. Проаналізовано досвід країн Європейського Союзу щодо здійснення податкового контролю та з його урахуванням визначено пріоритетні напрями адаптації вітчизняної практики державного управління в податковій сфері. Обгрунтовано основні шляхи забезпечення ефективності податкової реформи. Запропоновано комплекс заходів щодо вдосконалення механізмів реалізації податкового контролю, зокрема в частині нормативно-правового, інституційного, інформаційного, кадрового забезпечення.

Розкрито концептуальні засади та досліджено основні характеристики економічної ефективності податкового контролю. Розроблено схему її оцінювання, яка, з-поміж іншого, включає механізм цього оцінювання. Розроблено та апробовано систему показників оцінювання економічної ефективності податкового контролю. З огляду на чинне вітчизняне законодавство та міжнародний досвід у сфері податкового контролю встановлено еталонні значення розроблених показників. Висвітлено основні проблеми та названо шляхи підвищення економічної ефективності податкового контролю.