На основі аналізу чинних нормативно-правових актів і практики їх застосування, теоретичних праць вітчизняних і зарубіжних вчених, досвіду держав - членів Європейського Союзу розглянуто періодизацію розвитку фіскальних органів України та ЄС. Досліджено сучасний стан діяльності фіскальних органів України та ЄС і встановлено їх місце в системі органів публічного управління. Визначено поняття і виокремлено особливості адміністративно-правового статусу фіскальних органів України та держав - членів ЄС. Охарактеризовано права та обов'язки фіскальних органів України та держав - членів ЄС, визначено межі їх юридичної відповідальності. Проаналізовано вплив адміністративно-правового статусу фіскальних органів України та ЄС на особливості їх організаційної та функціональної побудови. Окреслено напрями удосконалення організаційної структури фіскальних органів України з урахуванням європейського досвіду. На основі аналізу теоретичних праць і практики діяльності фіскальних органів розроблено організаційно-правові заходи удосконалення діяльності фіскальних органів України за умов податкової реформи.

З'ясовано нормативно-правовий зміст поняття ''великий платник податків'' (ВПП). Визначено особливості правового становища ВПП в Україні. Розкрито пріоритетні напрями взаємодії з ВПП. Проаналізовано процедури відбору та постановки на облік ВПП. Встановлено зміст і сутність процедур примусового виконання податкових зобов'язань. З'ясовано особливості універсальних процедур взаємодії з ВПП. Розкрито проблеми вдосконалення діяльності контролюючих органів у сфері оподаткування щодо виконання податкових зобов'язань ВПП. На основі аналізу зарубіжного досвіду розроблено пропозиції щодо впровадження новітніх стандартів взаємодії контролюючих органів у сфері оподаткування з ВПП в Україні.

Досліджено наукові основи фінансового моніторингу податкових ризиків (ПР). Розкрито поняттєво-концептуальні уявлення про ризики. Висвітлено та систематизовано основні характерні особливості ПР для держави, як одного із суб'єктів податкових правовідносин. Досліджено досвід провідних країн світу, що мають вагомі напрацювання у частині адмініструванні ПР. Досліджено практику та методичне забезпечення контрольно-перевірочної роботи органів Державної фіскальної служби України (ДФС). Проаналізовано практику відбору платників податків для проведення планових документальних перевірок. Здійснено економіко-математичний аналіз сучасного стану результатів контрольно-перевірочних заходів та надано їх оцінку. Визначено напрями удосконалення адміністрування ПР. Запропоновано комплексну систему фінансового моніторингу ПР у контрольно-перевірочній роботі органів ДФС України та вектори попередження та мінімізації втрат бюджету за умов невизначеності та ризиків.

Проаналізовано основні теоретичні та практичні підходи та положення щодо суті та функцій попереднього та поточного податкового контролю. Розглянуто загальні питання та специфіку проведення податкових перевірок, конкретизовано тенденції розвитку податкового контролю в Україні на сучасному етапі. Деталізовано та науково систематизовано структуру органів державної податкової служби, визначено етапи попереднього податкового контролю, розкрито взаємозв'язок податкових органів з іншими контролюючими органами. Увагу приділено питанням плануванню та прогнозування податкових надходжень до бюджету, особливостям і сучасним методам масово-роз'яснювальної роботи податкових органів. Обгрунтовано принципові підходи щодо подальшого реформування та вдосконалення вітчизняної системи податкового контролю.

Проанализированы основные теоретические и практические подходы и положения относительно сути и функций предварительного и текущего налогового контроля. Рассмотрены общие вопросы и специфика проведения налоговых проверок, конкретизированы тенденции развития налогового контроля в Украине на современном этапе. Детализирована и научно систематизирована структура органов государственной налоговой службы, изучены этапы предварительного налогового контроля, раскрыта взаимосвязь налоговых органов с другими контролирующими органами. Уделено внимание вопросам планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет, особенностям и современным методам массово-разъяснительной работы налоговых органов. Обоснованы принципиальные подходы к дальнейшему реформированию и усовершенствованию отечественной системы налогового контроля.

Розглянуто особливості формування та функції контрольно-перевірочного процесу в системі податкового контролю в Україні. Розкрито його специфіку та роль у збалансованості бюджету, конкретизовано напрямки розвитку контрольно-перевірочного процесу на сучасному етапі. Обгрунтовано наукові підходи щодо удосконалення системи взаємовідносин платників податків з органами державної податкової служби, організації проведення податкових перевірок, специфіки застосування штрафних (фінансових) санкцій та інших заходів до порушників податкового законодавства. Розглянуто методологічні особливості проведення контрольно-перевірочного процесу у системі бюджетоутворювальних податків і в окремих сферах діяльності платників податків. Сформовано фундаментальні засади наукового напрямку - податковий контроль.

Рассмотрены особенности формирования и функции контрольно-проверочного процесса в системе налогового контроля в Украине. Раскрыты его специфика и роль в сбалансированности бюджета, конкретизированы направления развития контрольно-проверочного процесса на современном этапе. Обоснованы научные подходы к усовершенствованию системы взаимоотношений налогоплательщиков с органами государственной налоговой слжбы, организации проведения налоговых проверок, специфике применения штрафных (финансовых) санкций и других мер к нарушителям налогового законодательства. Рассмотрены методологические особенности проведения контрольно-проверочного процесса в системе бюджетообразующих налогов и в отдельных сферах деятельности налогоплательщиков. Сформированы фундаментальные основы научного направления - налоговый контроль.

Досліджено теоретичні, методичні та практичні питання покращення перевірочної роботи податкових органів. Розглянуто теоретико-методичні засади такої роботи, досліджено її сутність. Узагальнено теоретичні погляди на сутність податкового контролю та характеристику його складових, зокрема, перевірочної роботи, методичного й інформаційного забезпечення. Визначено кількісну й якісну характеристики податкових перевірок, здійснено оцінку їх результатів на основі аналізу податкових зобов'язань. Сформовано методичні підходи до оцінки ефективності перевірочної роботи податкових органів. Розглянуто й обгрунтовано пропозиції з вдосконалення перевірочної роботи за рахунок підвищення рівня інформаційно-аналітичного забезпечення, переходу від ризикоорієнтованої системи відбору платників податків до системи управління податковими ризиками за проведення перевірочної роботи, що дозволяє конкретизувати податкові ризики, черговість і способи їх відпрацювання, визначити їх фіскальну значимість.

Висвітлено теоретико-методологічні та методичні засади взаємодії у системі підприємство - державна податкова служба (ДПС). Розвинуто термінологію, уточнено значення, види та етапи формування, вибору та реалізації стратегій і тактик взаємовідносин у цій системі. Розроблено модель оцінювання втрат підприємства внаслідок існування соціально-регіональних бар'єрів у взаємодії між підприємством і ДПС. Удосконалено механізм кількісного оцінювання рівня впливу зовнішніх та внутрішніх бар'єрів на взаємодію підприємства з ДПС із використанням дисперсійного аналізу та експертних оцінок. Розроблено метод кількісного оцінювання податкового ризику у діяльності підприємств. Наведено методичні рекомендації щодо взаємовідносин ВНЗ та ДПС, бізнес-структурами та іншими зацікавленими групами, запропоновано механізм взаємодії у фінансово-кредитній сфері між ВНЗ та ДПС, фінасово-кредитними установами та ін.

Вирішено наукове завдання управління стратегічним розвитком Державної податкової служби України (ДПСУ). Розроблено прикладні методико-технологічні моделі, що забезпечують її практичне використання, зокрема, підходи до визначення гармонізованого стратегічного бачення, генерації системи стратегічних цілей, оцінювання якості діяльності ДПСУ на основі збалансованої системи показників. Обгрунтовано доцільність переходу управління стратегічним розвитком від ієрархічної функціонально-орієнтованої бюрократичної системи до результат-орієнтованої матричної з елементами адхократії. Розроблено механізми його інституціоналізації на основі створення зон стратегічного розвитку.

Охарактеризовано підприємницьку діяльність як об'єкт фінансового контролю, подано визначення цього поняття. Визначено систему органів фінансового контролю, які найчастіше здійснюють перевірки у сфері підприємницької діяльності, зважаючи на мету їх діяльності, функції та завдання. З'ясовано види перевірок, що здійснюються органами фінансового контролю у сфері підприємницької діяльності, аргументовано доцільність їх класифікації на виїзні та камеральні. Висвітлено особливості етапу підготовки до проведення перевірок у сфері підприємницької діяльності, за цього визначено систему заходів для підвищення ефективності інституту належного повідомлення суб'єкта підприємницької діяльності про заплановані перевірки. Розкрито сутність організації' роботи органів фінансового контролю під час проведення перевірок у сфері підприємницької діяльності, удосконалено теоретичні підходи до визначення умов допуску перевіряючих до проведення перевірок, акцентовано на недоцільності подовження строків перевірок та їх призупинення. Охарактеризовано етап оформлення перевірок, що здійснюють органи фінансового контролю у сфері підприємницької діяльності, механізм надання заперечень підконтрольним суб'єктом до акту перевірки та їх розгляду органом фінансового контролю. Розроблено Концепцію планування та здійснення перевірок органами фінансового контролю у сфері підприємницької діяльності. Наведено пропозиції щодо законодавства з метою вдосконалення організації та проведення перевірок у сфері підприємницької діяльності.

Проведено систематизацію принципів податкового контролю, яка враховує особливості цього виду контрольної діяльності. Проаналізовано основні проблеми правового статусу органів державної податкової служби України на сучасному етапі розвитку податкового законодавства, зарубіжний досвід діяльності органів податкового контролю та встановлено можливість його використання в Україні. Досліджено види, форми та методи податкового контролю. Викладено пропозиції щодо внесення змін і доповнень до Податкового кодексу України й інших нормативно-правових актів, що регулюють механізм здійснення податкового контролю та правовий статус органів державної податкової служби України.

Викладено методологію дослідження сутності та принципів функціонування обов'язкових платежів. Висвітлено історію становлення та сучасний стан податкового законодавства України. Розглянуто сутність податків, їх функції та види, проаналізовано податкову систему та принципи її побудови. Увагу приділено модернізації державної податкової служби України як засобу удосконалення адміністрування податків і зборів.

Розглянуто проблему значення податкового аудиту у системі державного контролю, а також питання організації проведення перевірок. За організаційно-правовим статусом виділено 4 види перевірок та розглянуто передумови щодо їх проведення.

Досліджено відносини, які виникають у процесі формування та реалізації правового статусу податкової служби (ПС) України як однієї із сторін адміністративного судочинства. Визначено правосуб'єктність ПС України в адміністративному судочинстві, внесено пропозиції щодо вдосконалення чинного законодавства з цих питань. Сформульовано поняття адміністративної процесуальної правосуб'єктності органів ПС України як суб'єкта адміністративного судочинства. Проведено аналіз функцій та організації департаменту правової роботи ПС України, досліджено її діяльність з підготовки та участі в адміністративному судочинстві. Розкрито шляхи удосконалення процесуального порядку розгляду справ за участі ПС України в адміністративних судах.

Доведено, що недостатнє застосування системних засад під час розв'язання проблеми податкового боргу становить одну із причин незадовільного стану та набуття даною проблемою хронічного характеру. Досліджено теоретико-правові аспекти виникнення та виконання податкового обов'язку та податкового зобов'язання, економіко-правову характеристику податкового боргу, як наслідку невиконання податкового зобов'язання, умови запровадження інституту регулювання податкового боргу. Розкрито роль правового регулювання суспільних відносин у сфері податкового боргу, надано визначення поняттю "інститут регулювання податкового боргу", названо його характерні ознаки, структура, запропоновано поняття "обов'язок з погашення податкового боргу", "податкова заборгованість". Внесено ряд уточнень до існуючого понятійного апарату, що має першочергове значення для підвищення ефективності правового інституту регулювання податкового боргу. Проаналізовано систему способів забезпечення виконання податкового обов'язку, адміністративні провадження погашення та стягнення податкового боргу. Узагальнено основні умови, які можуть забезпечити більш повну реалізацію потенціалу правового механізму регулювання, а також адекватний вплив на поведінку учасників правовідносин і захист їх суб'єктивних прав. Об|рунтовано доцільність уточнення підходів до структурування податкового боргу, а саме його розмежування на реальний і потенційний як невикористаний резерв податкових надходжень до бюджету. Запропоновано представляти статусну структуру податкового боргу не двома, а трьома статусами: активний, дієвий, пасивний та внести відповідні зміни до Картки боржника. Запропоновано класифікацію такої мотивації: вимушена, в основі якої відсутність науково-обгрунтованої податкової політики, надлишковий податковий тиск, недосконалість і нестабільність правового забезпечення; передбачувана, яка пов'язана зі складністю та прорахунками правового механізму дії забезпечувальних норм, процедур подання податкової звітності, розрахунків платежів; умисна, яка грунтується на усвідомлених порушеннях податкового законодавства.

Наведено нормативно-правові акти, що регулюють порядок організації, проведення, оформлення матеріалів і реалізації результатів перевірок юридичних осіб органами податкової служби. Визначено види відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства.

Здійснено аналіз суб'єктного складу зобов'язань, що виникають внаслідок завдання шкоди незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю посадових та службових осіб органів податкової служби України. Досліджено характерні ознаки безпосереднього заподіювача шкоди, що не є суб'єктом зобов'язання. Акцентовано увагу на розгляд питань про конкретний механізм та джерела відшкодування шкоди, завданої незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю службових осіб органів Державної податкової служби України. Зроблено висновок, що відповідно до ст. 1174 ЦК України держава відповідає за своїми цивільно-правовими зобов'язаннями на загальних підставах перед фізичними та юридичними особами усім належним їй майном, але реальнішим об'єктом для стягнення з боку кредиторів держави залишаються тільки кошти бюджету, за умови, що такі витрати законодавчо передбачені та фактично виділені.

Розкрито теоретико-методологічну основу державного управління у сфері подолання податкової злочинності. Розглянуто понятійно-категорійний апарат з означеної проблематики та розкрито сутність основних понять. Обгрунтовано наявність прямого зв'язку між податковою злочинністю та ефективністю державного управління економікою. Проаналізовано стан податкової злочинності, виявлено причини її поширення в Україні та соціально-економічні наслідки. Висвітлено порядок організації та технології управління процесом податкового контролю. Систематизовано форми та методи податкового контролю, що можуть використовуватись на сучасному етапі для боротьби з податковою злочинністю.

Визначено предмет, об'єкт податкового аудиту, що здійснюється органами ДПС України. Розкрито поняття та принципи податкового аудиту, обгрунтовано його головну мету - виявлення та руйнування схем ухилення від сплати податків, розширення бази оподаткування за рахунок тіньової економіки. Висвітлено організаційно-правові засади проведення перевірок у сфері оподаткування. Досліджено сутність, призначення та організаційні форми взаємодії під час проведення податкового аудиту органами ДПС України.

Розкрито теоретико-правові основи проваджень у справах за зверненнями платників податків до органів державної податкової служби (ДПС) України. Проаналізовано структуру адміністративного процесу та показано місце у ній даних проваджень. Увагу приділено механізму, правовому регулюванню й удосконаленню організації проваджень у справах за зверненнями платників податків до органів ДПС України. Описано види звернень платників податків до органів ДПС України.

Раскрыты теоретико-правовые основы производств по делам обращений налогоплательщиков в органы государственной налоговой службы (ГНС) Украины. Проанализирована структура административного процесса, показано место в ней данных производств. Внимание уделено механизму, правовому регулированию и усовершенствованию производств по делам обращения налогоплательщиков в органы ГНС Украины. Описаны виды обращений налогоплательщиков в органы ГНС Украины.

Проведено аналіз правового забезпечення діяльності органів державної податкової служби України у роботі з великими платниками податків. Визначено поняття й особливості правосуб'єктності великих платників податків за законодавством України. Розкрито роль великих платників у наповненні бюджетних коштів і впорядкуванні міждержавних економічних зв'язків, залученні інвестицій і формуванні ринку робочих місць. Проаналізовано завдання та функції податкового супроводження, що здійснюється спеціалізованими державними податковими інспекціями. Висвітлено перспективи та напрямки удосконалення адміністративної діяльності спеціалізованих державних податкових інспекцій у роботі з великими платниками податків.